新政实施4天,已有90起留抵退税案例被曝光!

作者：小安财税

大家好，我叫留抵退税！今天起，这是我最新最全的风险点和操作指南！

留抵退税大规模查办！各地税务局已陆续曝光留抵退税违法犯罪案例达90起！

那留底退税到底是什么呢？都有哪些风险？

小编为大家整理了留抵退税的相关重点！赶快一起来看一下吧！#每天一个财税知识点#

01、什么是留抵退税+，留抵退税变革史

一、什么是留抵退税

留抵退税，其学名叫“增值税留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的“进项”增值税，予以提前全额退还。

简单可理解为当进项税额大于销项税额时，即出现了留抵税额。

一般而言，形成留抵税额的原因有很多，比如集中投资、货物生产周期较长等。留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。

增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。

当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。

02、留抵退税都有什么风险？建议自查！

新政实施42天，已有90起留抵退税案例被曝光！

一、申请退税前，建议您自查以下退税条件及涉税风险：

是否同时符合以下退税条件：

（1）纳税信用等级为A级或者B级；

（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

留抵退税自查60个风险点：

1.不申报隐匿或少报销售收入不符合小型企业、微型企业标准

2.对照《中小企业划型标准规定》或《金融业企业划型标准规定》标准划分企业类型行业选错

3.制造业等六个行业选错#涉税风险#

4.行业划分时销售额的比重计算错误

5.计算销售额的比重时未将稽查查补销售额计入

6.计算销售额的比重时未将未开票收入计入

7.计算销售额的比重时未将视同销售额收入计入

8.计算销售额的比重时按照差额前的销售额确定

9.计算销售额的比重时收入口径错误的其他情形

10.不属于制造业等六个行业违规办理行业登记信息变更

11.企业通过个人收款不申报隐匿销售收入

12.是否存在注册空壳小规模纳税人企业违规享受低税率或者免征优惠转移销售收入

13.是否存在其他扣税凭证申报错误影响进项构成比例计算的情形

14.存在混合销售或兼营业务未按规定核算（会影响行业判断）

15.企业经营中涉及多个税率，未使用正确的税率申报（会影响行业判断）

16.同时适用简易计税和一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清（影响留抵税额金额）

17.是否存在现金收入不按规定入账的情形

18.是否存在个人账户收款不按规定入账的情形

19.是否存在未发票不按规定入账的情形

20.未开具发票销售额填报负数且无正当理由

二、申请退税后，税务机关将按规定进行退税审核，并根据不同情况出具审核结果：

第一种情形是，纳税人符合全部退税条件，且未发现任何风险疑点及未处理事项，准予留抵退税。

第二种情形是，纳税人不符合留抵退税的一项或多项条件的，不予留抵退税。

第三种情形是，虽然纳税人符合留抵退税条件，但存在风险疑点或相关未处理事项的，将暂停办理留抵退税，并对相关风险疑点进行排查，对未处理事项进行处理。处理完毕后，再按规定继续办理留抵退税。#税务稽查#

三、经税务机关核查存在骗取留抵退税情形的，将做以下处理：

01、对非主观故意违规取得留抵退税的企业，约谈提醒，促其整改。

02、对恶意造假骗取留抵退税的企业，依法从严查办：

①按规定将其纳税信用直接降为D级,限制发票领用；

②依法对其近3年各项税收缴纳情况进行全面检查；

③依法追缴其骗取的留抵退税款，并处以罚款；

④涉嫌犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

四、异常放弃留抵退税也是税局数据分析重点！

税务局将采用【风险疑点精准画像】、【联动互动快速反应】、【协同防控严守底线】、【组建“党员先锋队”】等方式，依托大数据展开严查，“放弃异常”也会成为稽查重点！

03、留抵退税会计分录怎么做？

退还的增量留抵税额的账务处理，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目的借方余额，分录：

借：银行存款

贷：应交税费--应交增值税（进项税额）

若账务上已经结转到“应交税费--未交增值税”科目，分录：

借：银行存款#留抵退税#

贷：应交税费--未交增值税

04、留抵退税一图给您说全了！