内部固定资产交易的合并处理(合并固定资产账务处理)

合并固定资产账务处理

信中创税务师事务所

一、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销

（一）将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销

借：年初未分配利润

贷：固定资产——原价

（期初固定资产原价中未实现内部销售利润）

（二）将期初累计多提折旧抵销

借：固定资产——累计折旧（期初累计多提折旧）

贷：年初未分配利润

（三）将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销

1.一方销售的商品，另一方购入后作为固定资产

借：营业收入（本期内部固定资产交易产生的收入）

贷：营业成本（本期内部固定资交易产生的销售成本）

固定资产——原价（本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润）

2.一方的固定资产，另一方购入后仍作为固定资产

借：资产处置收益

贷：固定资产——原价

（四）将本期多提折旧抵销

借：固定资产——累计折旧（本期多提折旧）

贷：管理费用

总结：固定资产合并抵销二步法：抵期初、抵本期（抵期初固定资产原价及累计折旧、抵本期购入的内部交易固定资资产原价及本期多提的累计折旧）

二、因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理的内部固定资产交易的抵销

将上述抵销分录中的“固定资产——原价”项目和“固定资产——累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。

（一）将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销

借：年初未分配利润

贷：营业外收入（期初固定资产原价中未实现内部销售利润）

（二）将期初累计多提折旧抵销

借：营业外收入（期初累计多提折旧）

贷：年初未分配利润

（三）将本期多提折旧抵销

借：营业外收入（本期多提折旧）

贷：管理费用

?提示

因出售、转让等原因产生的内部固定资产交易的抵销反映在“资产处置收益”项目，将上述分录中的“营业外收入”替换成“资产处置收益”。

总结：为啥报废时合并抵销分录是用是营业外收入或营业外支出代替固定资产原价和累计折旧呢？这是根据购入固定资产的单位在处理固定资产时获得的是净收益还是净损失，如果是净收益就用营业外收入，净损失就用营业外支出。

比如购入单位报废固定资产是净损失，则合并抵销分录：

借：年初未分配利润

贷：营业外支出（替代固定资产-原价）

借：营业外支出（替代固定资产-累计折旧）

贷：年初未分配利润（前期多提的累计折旧）

管理费用（当期多提的累计折旧）