二哥个人提供了点咨询服务,到税务局办税服务厅申请代开普通发票

二哥个人提供了点咨询服务，到税务局办税服务厅申请代开普通发票「自然人除特定业务只能代开普通发票」，开票金额10000元。

需不需要交增值税呢？

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财税2016年36号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

财政部 税务总局公告2021年第11号规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

政策倒是越看越喜欢，总觉得自己能免税，为什么呢？36号文起征点个人有个2万标准，11号文还有规定不超过15万每月，不交增值税。

这就给人一种感觉，个人代开发票增值税免税定了。

结果呢？

到税务局后，办税服务厅的人员告知，二哥这种劳务报酬属于临时代开行为，不得享受这个免税政策。只能比照每次(日)销售额500元不足起征点免税规定，不能享受月销售额2万元不足起征税的免税规定。

按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过15万元（按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过45万元，下同）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。

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什么意思？也就是说，你是个人，自然人，不能按期纳税的，只能按次纳税，按次每次开票500以下才免税。

如图：

如果二哥要享受优惠政策，应先去办理个临时税务登记。

真是不公平啊，个体户15万都免税，我就1万都要交税，我想不通，有点气愤的说那你给我开20张吧，每次就不超过500了。

毫无办法，开票交税吧。

或者办理临时税务登记（比较难办，各地执行不一）

对临时税务登记感兴趣的可以看看二哥这篇文章

链接：个人临时税务登记，这么办！

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这个事情结束后，我又反转过来思考一下国家税务总局2018年28号文中的扣除凭证的问题。

28号文规定，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

那么这里的起征点又是按次还是按期？

按照目前个人代开发票的政策，支付给个人的应税业务款项金额取得发票作为税前扣除凭证的标准是不是也应该按次来衡量了呢？

毕竟你去代开发票，超过500都要交增值税，如果这里又可以按期不用发票，用内部自制凭证就能合法列支，那是否和代开发票的实践产生了冲突？

所以，二哥觉得小额零星不要发票的，也应该是按次不超过500的金额。

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个人代开什么情况下可以享受免税呢?

1、特定的应税行为免税，比如销售农民个人销售自产农产品。2、未达起征点的免税根据财税2016年36号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。所以实践中，基本各地税务局都是取500每次来判断自然人代开发票是否缴纳增值税的。不含税金额超过500，那就需要缴纳增值税。如果未超过，就不需要缴纳。3、四种可以享受小微月度不超过15万免税的情况。以上就是自然人代开增值税普通发票享受免税的情况，我们可能见的比较多的就是个人出租不动产这种情况。代开免税发票，我们看到税率栏都是***。之前有个朋友给我发了一张自然人代开的税率栏是***的发票。

1、产品是非免税产品2、金额达到了起征点3、不是出租不动产、也不是汇总代开保险经纪代理人的佣金但是这张发票开的***，为什么免税呢？思来想去，是不是这个代开的自然人办理了临时税务登记？好像也只有这个能解释的通了。要么就是开错了，你们觉得呢？温馨提醒：二哥税税念为非官方平台，所有写作的文章仅仅供学习参考之用，并非实际办税的标准，欢迎交流学习。2021年年终奖测算模板下载下载方式联系二哥税税念后发消息：2021年终奖如图所示：

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