增值税申报表填错不影响税额(增值税申报表有这么一个坑位,一般纳税人适用的在主表第行)

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增值税申报表有这么一个坑位，一般纳税人适用的在主表第23行，小规模纳税人适用的在第16行。

这个坑位的名字「应纳税额减征额」，顾名思义，大家都爱它，只要是税，涉及到减，大家都高兴。

那什么情况下我们可以去蹲这个坑呢？

第一种情况，初次购买税控设备以及后续的服务费

财税[2012]15号规定增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。

财税[2012]15号第二条规定增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

具体我们分别来看看一般纳税人和小规模纳税人如何填表？

一般纳税人购买金税盘，取得一张200的增值税专用发票。

政策规定不用按票面上注明的税额抵扣进项税，可以按照200的数直接抵减当期实现的增值税应纳税额。

如何填申报表？

1.填写附表四第2列到第4列

2.增值税减免税申报明细表，减税性质代码及名称选择0001129914，再填写第2列到第4列。

3.主表第23行，不足抵减的可结转下期继续抵减

当本期发生额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期实际发生额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额；

当本期发生额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏“本期应纳税额”的金额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

1.纳税人二哥税税念公司缴纳了2019年的维护费280，当期应纳税额为1000，填表如下：

直接一次性抵减完毕了。

缴纳手续费时：

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

同时：

借：应交税费—应交增值税 280

贷：管理费用 280

2.纳税人缴纳了2019年的维护费280，当期应纳税额为200，填表如下：

只能够在当期抵减200，剩余的80结转下期继续抵减。

缴纳手续费时：

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

同时：

借：应交税费—应交增值税 200

贷：管理费用 200

如果下期仍然没有产生应纳税额，则16行不填写数字。直到有了应纳税额，比如下期应纳税额又是1000，则把最后的80抵减了。

借：应交税费—应交增值税 80

贷：管理费用 80

销售自己使用过的固定资产，按照3%征收率减按2%征收，减征的部分。

销售自己使用过的固定资产，按照3%征收率减按2%征收主要有下列表格中列出的情况。

其实这7种情况，我们总结归类一下，它们共同的特定就是在取得固定资产资产时候都没有抵扣过进项税。所以此类设备在销售时，也不应按适用的税率征税。基于上述考虑，总局人性化地规定此类情况可以按简易办法征税。

附表1：按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次，其中销售额=含税销售额（即固定资产处理价格）÷（1＋3%）；

申报表主表：应将3%的税款填写至第21行“简易计税办法计算的应纳税额”，申报表一般自动计算；

同时将1%的减免税额（即含税销售额÷（1＋3%）×1%），填写至23行“应纳税额减征额”。

增值税减免税申报表

小规模纳税人比较特殊，它有享受小微企业减免增值税的政策。

当小规模纳税人月或季度销售额低于免税销售额时，处置固定资产不应选择减按2%计算增值税，而应直接按照3%征收率计算增值税，最终享受增值税全额免征政策即可。

只有当小规模纳税人月或季度销售额超过免税销售额时，处置固定资产才有必要选择减按2%计算增值税，才会涉及填写这个坑位。

二哥税税念公司是小规模纳税人，2019年2季度，实现商品含税销售收入100000元，开具增值税普通发票；处置固定资产一宗，含税价值10300元，开具增值税普通发票。

二季度合计的销售额为11万，小于30万，是符合小微免税的，这种情况下，就不需要享受什么减征了，直接都是全部免税。

如果二哥税税念公司是小规模纳税人，2019年2季度，实现商品含税销售收入300000元，开具增值税普通发票；处置固定资产一宗，含税价值10300元，开具增值税普通发票。

二季度合计的销售额为31万，大于30万，不符合小微免税的，这种情况下，就需要享受减征了。

所以这里享受的减征是10000*1%=100，填写到16栏次。

关于抵减应纳税额，我们最新政策都知道有个财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

但是这个政策的落地可是不会涉及这个坑位的哈。

具体大家可以看看这篇文章：都是抵减应纳税额，做账和申报大不同

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