「如何确定城建税的计税依据？」城建税计税依据明确

这篇文章知识点为您总结归纳如下：城建税计税依据的具体确定办法、如何确定城建税的计税依据？

龙润财税

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》，自2021年9月1日起，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税和消费税（以下简称两税）为依据。

依法实际缴纳的两税，是指纳税人按照增值税、消费税相关法律法规和税收政策（不包括进口货物或境外单位和个人向国内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税），加上增值税免税，扣除直接减免的两税和期末退税后的金额。

直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减免或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。

具体执行中，

该如何申报，

以下八个问答可以解决你的疑惑！

Q & A

1

是否征收进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产的增值税和消费税？

对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。只对境外单位和个人向境内销售房地产缴纳的增值税征收城市建设税，其他销售劳务、服务、无形资产不征收城市建设税；境外单位和个人在现代服务中租赁房地产，不征收城市建设税。

【具体计算】位于厦门市某区的甲企业（城建税适用税率为7%），2021年10月向税务机关申报应税收入缴纳增值税60万元，进口货物向海关缴纳进口环节增值税40万元。那么，该企业10月应申报缴纳的城建税为？

本期城建税计税依据：60万元

应纳城建税：60*7%=4.2万元

2

如果增值税逾期缴纳，如何确定城建税的所属期限？

如果2021年1月的增值税在2021年9月缴纳，城建税的纳税义务发生时间与两税的纳税义务发生时间一致，与增值税同时缴纳，即2021年1月的城建税。

3

是否允许纳税人在增值税期末扣除退税？

对实行增值税期末退税的纳税人，允许其从城建税计税依据中扣除退税增值税。

【具体计算】厦门某区甲方企业(城建税适用税率为7%)2021年9月增值税销项税额100万元，相应可抵扣进项税额40万元，9月增值税退税额20万元。如何计算甲方企业10月申报期应申报的城建税？

【计算方法】应纳增值税：100-40=60万元

城建税扣除后的计税依据：60-20=40万元

应纳城建税：40*7%=2.8万元

此外，需要注意的是，纳税人自收到退税之日起，应当在下一个纳税申报期内从城市建设税收计算依据中扣除。

4

对于实施增值税期末退税的纳税人，如果一般税收计算方法和简单的计算方法同时适用，如何在城市建设税收计算依据中扣除退税增值税？

按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据，只允许扣除留抵退税额。当期未扣除的余额，在以后的纳税申报期内继续按规定扣除。

【具体计算】厦门某区甲方企业(城建税适用税率7%)2021年9月应纳增值税60万元，其中一般计税方式40万元，简易计税方式20万元，9月收到增值税退税50万元。那么如何计算甲方企业应申报的城建税怎么计算？

本期城建税计税依据：（40-40） 20=20万元

应纳城建税：20*7%=1.4万元

剩余10万元的退税可结转至后续申报期，在城建税计税依据中扣除。

5

如何申报缴纳增值税免税征收的城建税？

纳税人应当在税务机关批准的下一个纳税申报期内，向主管税务机关申报缴纳增值税免税征收的城建税。

【具体计算】厦门某区甲方企业(城建税适用税率7%)于2021年10月申报期内，申报缴纳增值税50万元，9月批准增值税免税额10万元(其中出口货物6万元，增值税零税率应税服务4万元)。如何计算企业10月份应申报缴纳的城建税？

【计算方法】本期城建税计税依据:50 6 4=60万元

应纳城建税：60*7%=4.2万元

6

如何规定纳税人异地预缴增值税？

我省城市维护建设税纳税人的具体地点为增值税和消费税纳税地点；纳税人在其他地方预缴增值税的，其地点为增值税预缴地点。

【具体计算】2021年9月，厦门某区甲方企业(城建税适用税率为7%)在泉州X县(城建税适用税率为5%)提供建筑服务，预缴增值税40万元，10月份申报期申报增值税100万元，扣除预缴40万元后补缴增值税60万元。如何计算企业应纳的城建税？

【计算方法】(1)异地预缴增值税应纳城建税:

纳税依据：40万元，应纳城建税：40*5%=2万元

(二)机构所在地应纳城建税:

纳税依据：60万元，应纳城建税：60*7%=4.2万元

7

对增值税、消费税实行先征后退、先征后退、即征后退的办法，对增值税、消费税附征的城建税，能否退(退)？

对增值税、消费税实行先征后退、先征后退、即征后退的办法的，除另有规定外，附加增值税、消费税的城建税不予退还。

8

城建税可以同时退还增值税和消费税吗？

因税务机关误收或者纳税人误缴而产生的应当退税，以及因减免增值税、消费税而退税的，按照规定一并退还相应的城建税。

【具体计算】厦门某区A企业(城建税适用税率为7%)因申报错误未享受优惠政策，2012年10日申报期申请退还额外缴纳的增值税和消费税共计150万元。同时，当月享受增值税即征即退税款100万元。如何计算企业10月份应退税的城建税？

【计算方法】应退还的城建税额:150*7%=10.5万元

本文来源:厦门税务。财税实务课整理发布。

为中小企业提供专业的税法咨询和税务计划咨询，帮助纳税人在现行法律框架内完成税收合规和社会保障合规。请关注我们，谢谢！