根据税收征管法的规定纳税担保范围包括税收优先于无担保债权,法律另有规定

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原标题：税款与担保债权人的清偿谁优先#老板与税# 《税收征收管理法》和《企业破产法》对于税收优先权和担保物权的清偿顺

文章摘要：结论： 企业欠税与担保债权人的清偿顺序关键点是看被执行企业的经营状态，是属于破产清算状态还是非破产清算状态：如果被执行企业属于非破产清算状态，其应适用《征管法》的规定，税收优先于无担保债权，纳税人欠缴的税款发生在担保债权之前的，税收应当先于；；如果企业属于破产清算状态则其应适用《破产法》的规定，担保债权人优先于税收清偿；

税款与担保债权人的清偿谁优先#老板与税#

《税收征收管理法》和《企业破产法》对于税收优先权和担保物权的清偿顺序规定并不一致。根据《税收征收管理法》第45条之规定：“纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。”而按照《企业破产法》109条之规定：“对破产企业的特定财产享有担保权的权利人，对该特定财产享有优先受偿的权利。”《税收征收管理法》和《企业破产法》均为全国人民代表大会常务委员会通过，属于同一机关制定的法律，两部法律位阶相同。破产法中对于债务清偿顺序的规定属于特别法，应当优先于税收征管法。

结论： 企业欠税与担保债权人的清偿顺序关键点是看被执行企业的经营状态，是属于破产清算状态还是非破产清算状态：如果被执行企业属于非破产清算状态，其应适用《征管法》的规定，税收优先于无担保债权，纳税人欠缴的税款发生在担保债权之前的，税收应当先于担保债权；如果企业属于破产清算状态则其应适用《破产法》的规定，担保债权人优先于税收清偿。

但应当注意：企业破产税收优先受偿仅仅是一种相对优先权，这种优先权相对于的是普通债权，而对于已设定抵押、质押等担保物权的债权，税收就不具有优先性。但对破产企业清算处置资产时新产生的税收是为债权人的共同利益而于清算程序中必须支付的各种费用，是属于清算费用，应当优先受偿。破产清算费用优先于有财产担保债权人的清偿。