任性的股权设计，巨大的税收风险…

原标题：任性的股权设计，巨大的税收风险

文章摘要：这是马云在企业上市之前的股权设计，很多研究股权的专家都研究他的股权，研究之后你就会发现，他的股权设计既考虑了控制权、收益权，也考虑了法律风险，甚至还有税收筹划，都设计的很完全；；在股权以及商业模式上，老板们很少看行为本身，除了阴阳合同之外，都是不考虑税收的，非常任性；

税与税

「导言」

2022年1月9日上午，税与税“万家企业税务合规支持计划”暨“企业税务经理孵化培养计划”启动仪式在山东临沂顺利举行并获得圆满成功，税与税首席专家导师陈春林律师以“变局中变革——谋定企业税收未来”为主题，为全场企业家讲授了一堂精彩的公开课。

2月14日起，本号陆续编发公开课现场音频和演讲全文，以飨读者。以下是陈春林律师演讲实录第五辑《任性的股权设计，巨大的税收风险》。

系列回顾：

第1辑智慧税务下，企业的出路在哪里？

第2辑“以数治税”，税务局如何穿透企业经营机密？

第3辑智慧税务下，企业的出路在哪里？

第4辑不交税，等待企业的结果是什么？

△点击收听陈春林律师演讲实录△

我们知道绝大多数的企业家都是遵纪守法的，但绝大多数的企业家都是不懂税法的。这个很正常，没什么丢人的，本身法律就是一门专业，老板们具备的是生意头脑、经营头脑，但他们可能没有办法成为法律专家，这很正常。

我们只是希望老板们有一些法律意识，就像我们律师界讲的：你可以没有法律意识，但你起码要有证据意识。

接下来我们说说股权结构。我们上工商信息网随便去找，最普遍的股权结构是这样的：两个自然人，一个有限公司，这是最普通的一种公司架构。

这个架构本身就说明老板们不懂税法，这种设计没有任何税法上的安排，这是非常普遍的现象。老板们只研究控制权和收益权，谁股份多、谁股份少、谁分红多、谁分红少，老板们最关心的就是这两件事情，别的事他们不关心，连法律风险都不考虑，更不会考虑税收风险。

这是马云在企业上市之前的股权设计，很多研究股权的专家都研究他的股权，研究之后你就会发现，他的股权设计既考虑了控制权、收益权，也考虑了法律风险，甚至还有税收筹划，都设计的很完全。所以像这样的企业，很难有法律上的风险、税收上的风险。

合理的股权架构一般应该有多家企业，就是你的一项事业，老板要设计多家企业来支持，相互配合。所以你要分清架构层次，要类型多样，要有不同主体的搭配，要考虑优惠主体，还要考虑异地注册，因为异地可能会有税收上的优惠，还要考虑行业分布。

所以老板想要设计一个事业，需要统盘考虑，不是仅仅成立一个公司就完事了，其实有很多说法。

所以你的股权架构改造至少要设计三层。第一层是控股的，只做投资。第二层是融资，其他人想要入股融资的，就放到第二层。第三层是实体公司。

现在很多老板都把自然人直接放入实体公司，这是错误的。因为企业是认缴制，所以有点什么法律风险都可能直接追缴到股东。这种设计连法律风险都不考虑，更谈不上什么税收风险了，是有问题的。

如果还有股权激励的话，你还要有其他有限合伙来配合，还有融资的有限合伙。也就是说，不希望投资者干预经营，要通过架构的方式隔绝经营风险，所以不能把实体公司的风险转到股东个人身上，需要优化税收利益，这是最起码的安排。

这是一个通常的做法，针对每一家企业的具体安排，还需要做详细的规划，这里需要提醒大家一下，要做网状的安排。

2021年7月，财政部有一个上半年财政收支情况，其中个人所得税的上升幅度最大，达到了24.9%，为什么个人所得税收入增长了呢？是说与股权等财产转让有关，这是一个重要信息。

《个人所得税法》第十五条关于股权变更有项规定，个人转让股权变更登记的市场主体登记机关，应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。

你看去年下半年，好多省一级的行政区包括一些计划单列市，都由国家税务总局和市场监督管理局联合发布《关于进一步规范个人转让股权办理变更登记工作的通告》，主要内容就是告诉大家，先纳税申报，后工商变更。这就是为什么，股权财产转让使得个人所得税收入增加了。

接下来，这些通告在各地都陆续实行起来，税务机关的追征期长达5年。所以，这里面很多股权转让都是经不起查的，企业会进行大量补税。

过去，老板们在个人股权转让上普遍混乱，随意平价转让、低价转让、高价转让、无偿转让，还有转完又退的二次转让，甚至还有阴阳合同。很多老板不知道这些行为是不合规的，转让非常随意。

今天我仅列举以上几个例子，但现实中的乱象不胜枚举。在股权以及商业模式上，老板们很少看行为本身，除了阴阳合同之外，都是不考虑税收的，非常任性。任性的后果是，在不久的将来，税务机关一定会找上门来。

“以数治税”时代下，企业在税务局面前一切透明。这不是危言耸听，是已经到来的现实。

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