可供出售金融资产核算（购入股票作为可供出售金融资产会计分录）

原文标题：可供出售金融资产-股票怎么入账

本文知识点归纳及重点：购入股票作为可供出售金融资产会计分录、可供出售金融资产会计分录怎么做

可供出售金融资产是指指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券,如股票、债券等,可以算做是企业的一部分营业外收入.那么,对于企业的财务来说,可供出售金融资产-股票怎么入账呢?

可供出售金融资产-股票怎么入账

可供出售金融资产的一般会计分录:

1、取得可供出售金融资产时

如果是股权投资则分录如下:

借:可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)

贷:银行存款

如果是债券投资则此分录调整如下:

借:可供出售金融资产--成本(面值)

--应计利息

--利息调整(溢价时)

应收利息

贷:银行存款

可供出售金融资产--利息调整(折价时)

2、可供出售债券的利息计提

同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为"可供出售金融资产".

3、资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:

(1)如果是股权投资

期末公允价值高于此时的账面价值时:

借:可供出售金融资产--公允价值变动

贷:其他综合收益

期末公允价值低于此时的账面价值时:

反之即可.

(2)如果是债券投资

①期末公允价值高于摊余成本时

借:可供出售金融资产--公允价值变动

贷:其他综合收益

如果是低于则反之.

②需特别注意的是,此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算,即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算.

4、可供出售金融资产减值的一般处理

借:资产减值损失

贷:可供出售金融资产--公允价值变动

反冲时:

借:可供出售金融资产--公允价值变动

贷:资产减值损失

如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资):

借:可供出售金融资产--公允价值变动

贷:其他综合收益

5、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时

见金融资产重分类的讲解

6、出售可供出售金融资产时

(1)如果是债券投资

借:银行存款

其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

贷:可供出售金融资产--成本

--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

--利息调整

--应计利息

投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方.)

(2)如果是股权投资

借:银行存款

其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

贷:可供出售金融资产--成本

--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方.)

可供出售金融资产会计处理原则

1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本,并以公允价值口径进行后续计量.

2、公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,应当直接计入所有者权益(其他综合收益),在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益(投资收益).

3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,应当计入当期损益(财务费用).可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额,应当直接计入所有者权益(其他综合收益).

4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息,应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利,应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等).

可供出售金融资产-股票怎么入账?本章小编的主要内容全部是围绕本题目进行分享的,希望可以帮到大家,另外如果还有不明白的地方,请大家及时提出,以方便我们及时的为大家解答.感谢大家,我们下期再见.