原文标题:合并会计报表的抵销分录有哪些
为您提供本文核心观点如下:合并报表抵损益的会计分录、在合并会计报表中下列关于抵销分录表述正确的是
合并会计报表的抵销分录有哪些
合并会计报表的抵销分录:
母公司全资子公司:
借:实收资本,
借:资本公积,
借:盈余公积,
借:未分配利润,
借:合并价差(或贷),
贷:长期股权投资,
非全资子公司:
借:实收资本,
借:资本公积,
借:盈余公积,
借:未分配利润,
借:合并价差(或贷),
贷:长期债权投资,
贷:少数股东权益,
母子公司之间内部债权债务的抵销:
借:其他应付款,
贷:其他应收款,
借:预收账款,
贷:预付账款,
借:应付票据,
贷:应收票据,
债券投资与应付债券的抵销:
借:应付债券,
借:合并价差(或贷),
贷:长期债权投资,
借:投资收益,
借:合并价差(或贷),
贷:财务费用,
应收账款与应付账款抵销:
借:应付账款,
贷:应收账款,
借:坏账准备,
贷:管理费用,
跨年度,应收账款余额不变:
借:应付账款,
贷:应收账款,
借:坏账准备(上年数),
贷:年初未分配利润(上年数),
跨年度,上年的坏账抵销:
借:应付账款,
贷:应收账款,
借:坏账准备(上年数),
贷:年初未分配利润(上年数),
借:坏账准备,
贷:管理费用,
跨年度,应收账款余额减少:
借:应付账款,
贷:应收账款,
借:坏账准备(上年数),
贷:年初未分配利润(上年数),
借:管理费用,
贷:坏账准备,
母子公司之间内部存货交易的抵销:
抵销与子公司销售价格无关,当期购进的存货,当期全部向外销售:
借:主营业务收入(母公司收入),
贷:主营业务支出(子公司成本),
当期购进的存货,当期全部未对外销售:
借:主营业务收入(母公司收入),
贷:主营业务支本(母公司成本),
贷: 存货(母公司未实现的毛利),
对外销售的部分:
借:主营业务收入(母公司×销售比例),
贷:主营业务成本(子公司×销售比例),
形成存货的部分:
借:主营业务收入(母公司×未销售比例),
贷:主营业务成本(母公司×未销售比例),
贷:存货(毛利×未销售比例),
跨年度的抵销:
上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购。
借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利),
贷:存货(母公司上期未实现的毛利),
上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购。
借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利),
贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利),
对外销售:
借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例),
贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例),
形成存货:
借:年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例),
贷:存货(未实现毛利×未销售比例),
母子公司之间内部固定资产交易的抵销:
不计提折旧的固定资产交易的抵销:
交易当年:
借:主营业务收入(母公司收入),
贷:主营业务成本(母公司成本),
贷:固定资产原价(母公司的毛利),
交易以后期间:
借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利),
贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利),
退出企业(报销、售出、退出):
盈利:
借:年初未分配利润(母公司已实现毛利),
贷:营业外收入,
亏损:
借:年初未分配利润(母公司已实现毛利),
贷:营业外支出,
计提折旧固定资产:
交易当年:
借:主营业务收入(母公司收入),
贷:主营业务成本(母公司成本),
贷: 固定资产原价(母公司未实现毛利),
借:累计折旧(子公司当年多计提折旧),
贷:管理费用(子公司当年多计提折旧),
以后使用期间:
借:年初未分配利润(母公司未实现毛利),
贷:固定资产原价(母公司未实现毛利),
借:累计折旧(当年多计提折旧),
贷:管理费用(当年多计提折旧),
借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额),
贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额),
退出(期满清理、提前报废、超期使用):
期满清理:
借:年初未分配利润,
贷:固定资产原价,
借:累计折旧,
贷:管理费用,
借:累计折旧,
贷:年初未分配利润,
借:年初未分配利润,
贷:管理费用,
提前报废:
借:年初未分配利润,
贷:固定资产原价,
借:累计折旧,
贷:管理费用,
借:累计折旧,
贷:年初未分配利润,
超期使用:
借:年初未分配利润,
贷:固定资产原价,
借:累计折旧,
贷:年初未分配利润,
母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销:
借:少数股东权益,
借:投资收益,
借: 年初未分配利润,
贷:提取盈余公积,
贷:应付利润,
贷:未分配利润,
盈余公积的抵销:
当年的抵销:
借:提取的盈余公积,
贷:盈余公积,
以前年度的抵销:
借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数),
贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数)。
扩展问题一:编制合并会计报表时,合并会计报表工作底稿中的抵销分录的下列说法中正确的有()。
你好,选项没有发上来
合并会计报表中抵销分录的选择,抵销分录选择是什么意思?
抵消分录是内部交易的抵消