弥补亏损递延所得税资产会计处理（亏损确认递延所得税资产分录什么时候做）

文章阅读关键词：亏损确认递延所得税资产分录、亏损形成的递延资产会计分录、弥补亏损递延所得税资产会计处理

递延所得税真是一个让人无比头疼的问题,这不眼下又有同学在线询问:亏损确认递延所得税资产分录怎么写的问题,笔者看完这个问题觉得递延所得税在理解起来确实困难,可是在实务工作里我们还得首先弄清楚什么是递延所得税资产.

亏损确认递延所得税资产分录

答:首先要明确,递延所得税资产的定义是:未来预计可以用来抵税的资产.

另外一个,补充解释一下对当期所得税费用的影响.

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用+所得税汇算清缴差异

如果公司目前亏损,且预计未来继续亏损,那么未来不能用作抵税,所以,不确认递延所得税资产,只做当期所得税纳税调增.

如果预计公司未来盈利,那么就确认递延所得税资产.同时做当期所得税纳税调增.

所以不管预计未来是否盈利,对当期所得税时一定要做纳税调增的,但该预期假设会影响递延所得税是否确认.

用暂时性差异举个例子,比如公司计提的坏账准备400元,本年公司亏损状态.

如果预计明年盈利,那么本年确认递延所得税资产=400*0.25=100元,同时,对当期应纳税所得额纳税调增400,对当期所得税费用纳税调增400*0.25=100元.即所得税费用=100+(-100)=0.

注:递延所得税费用=递延所得税负债本期增加-递延所得税资产本期增加

如果预计明年继续亏损,那么未来不能用作抵税,所以,本年不确认递延所得税资产,只做当期所得税纳税调增400*0.25=100元.即所得税费用=100.

企业不能确认亏损何时能得以弥补,需要确认递延所得税资产吗?

《会计准则第18号-所得税》中规定,按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减,比照可抵扣暂时性差异的原则处理.确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产,应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限.据此,对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,应以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产.

如果通过上文你弄明白了递延所得税资产是什么意思,关于亏损确认递延所得税资产分录的书写这个问题就不会提出了,因为资产是现在赢利未来可以抵扣使用的,所以亏损时是不存在的.除了这些,想要学好递延所得税的全部内容还得下真功夫.