总账科目试算平衡表的编制,三栏式试算平衡表的编制

文章目录：

• 总账科目试算平衡表的编制
• 三栏式试算平衡表的编制
• 试算平衡表的编制公式
• 试算平衡表的编制图片

总账科目试算平衡表的编制

试算平衡表是根据各科目结余情况，把这表的余额填在资产负债表上和损益表上,

需要各个科目的余额，一般包括上期余额,本期发生额,期末余额等。且根据汇总的凭证而形成的每个科目的余额，而这些科目分属于资产、负债和所有者权益，所形成的等式就是资产=负债+所有者权益。

期初余额+（或-）本期发生额（包括借方发生额和贷方发生额）=期末余额；只是在选项时有无包括已记帐凭证，就是范围，一般应选择包括未记帐的凭证。

扩展资料：

1．复核各个账户的发生额和期末余额是否计算正确。

2．追查由记账凭证转记分类账的过程，核对后应在已核对数旁作核对记号。追查结束后，再查寻一下记账凭证、分类账上有无未核对的金额。追查记账过程时，不仅要注意金额是否无误，而且要核对过账时借方和贷方有无错置。

3．核实记账凭证编制是否正确，有无记账方向差错、违反“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，排除凭证保证错误。

参考资料来源：百度百科-试算平衡表

三栏式试算平衡表的编制

试算平衡表顾名思义，要的就是平衡，经过一系列的当期调整、以前期的顺调后，仍然要使得期初期末审定数完美衔接，就是要平。

审计工作的开始，一般都是项目现场负责人快速过一遍账，大致列出各个科目的常见审计调整，形成初步审定TB表，以该表作为项目组成员编制各科目审计底稿的基础；通过现场进一步了解，会有新的或更加深入的审计调整，此时需要更该TB表，将最新的TB发给各个成员，直至出具审计报告，审定数据应当与TB表审定数保持一致。因此，TB表贯穿于审计的始终，掌握TB的编制，是作为项目现场负责人的基本素质，也是其他成员快速成长的必备技能。

TB的难度在于顺调（又称“滚调”），损益类科目好弄，直接变为年初未分配利润，资产负债表科目由于是累计数，就应当考虑期初审定数与本期期末审定数的衔接。

实务中，顺调的情形很多，本篇不一一列举，仅列举基础顺调，目的在于提供给大家顺调的思路。我们也准备了实务案例供大家学习（需者关注留言，有TB调整过程）：

1、应收账款顺调

比如上年审计调增一笔收入，同时确认应收账款，该笔应收账款于2017年已收到。那么该笔应收账款顺调还要不要调？答案是要的。因为2017年收回的时候，是贷记的应收账款，但由于未确认收入，因此该笔业务应收账款是负数余额，因此要恢复至零；或者如果企业收到款项并未贷记应收账款，而是计入预收账款，那么此处，顺调下来就应当改为借记预收账款100万。也就是说，要根据2017年底该科目的余额情况进行调整，2017年底该笔业务应收账款余额为零，预收账款余额100万，但该笔业务收入应当于2016年确认，因此预收账款100万余额也不应当存在，因此借记预收账款。

2、坏账准备顺调

去年要补提的坏账准备，今年已收回，也就是说今年年末该笔坏账准备金额为零，那么去年的坏账准备还要顺调吗？答案是不用顺调坏账准备，直接借：年初未分配利润（资产减值损失），贷：资产减值损失，理由是坏账准备的转回是影响本年的资产减值损失，同理上年的递延所得税资产补提，如果企业未入账，本年顺调时，递延所得税资产就不用顺调了，而是直接，借：递延所得税费用，贷：年初未分配利润，理由是递延所得税的转回计入本年的递延所得税费用。

前述，如果对应应收账款未收回，则坏账准备还是要顺调下来，借：年初未分配利润，贷：坏账准备。但应当注意，对期末应收账款审计补提坏账准备时，就不要不再包括该笔应收账款了，以免重复。

3、所得税费用顺调

比如今年发现去年所得税费用与汇算清缴结果不一致，企业已经交了税，也补提了所得税费用，今年应当将该笔所得税费用调至上年，即，借：年初未分配利润，贷：所得税费用，如果企业没补提所得税费用，则，借：年初未分配利润，贷：应交税费-应交所得税。

小技巧

很多时候，上年审计调整已全部过入，于是我们用上年的审定数作为本期的期初数，TB并不平，此时，你的第一反应应当是进入未分配利润或者以前年度损益调整科目，看看哪几笔是企业自己调整了以前年度，而非审计调整。

试算平衡表的编制公式

审计的时候经常会发现企业存在自己调账的情况。一种情况比较容易发现，就是会先通过“以前年度损益调整科目”过渡，然后计入未分配利润，会导致资产负债表上未分配利润的变动跟利润表对不上，所以好发现，分录如下：

借：管理费用 50000

贷：以前年度损益调整 50000

借：以前年度损益调整 50000

贷：本年利润或利润分配 50000

但是有些会计2021年发现2022年账做错了或是漏做了，直接就做在了2022年当期，如果摘要不写清楚“2022年”或“调整”字眼，审计师不细心点就很难发现。

比如说2022年账面未审折旧金额30000，审计师2022年审的时候测算金额应该为40000，调表不调账出了审计报告。2021年会计自己也发现了2022年折旧金额少了，不过最后自己算下来的金额是35000，那么：

审计师在编制2022年试算平衡表的时候，有一笔这样的审计调整分录：

借：管理费用 10000（40000-30000）

贷：固定资产-累计折旧 10000

而会计在2021年财务账套里面，做了一笔这样的会计分录：

借：管理费用-折旧费 5000（35000-30000）

贷：累计折旧-办公设备 5000

单家公司2021年多出来的5000折旧，可以通过折旧测算表发现这个差异。但是如果有好几百家公司，无法让你一家一家测折旧的时候，就很难发现。

较多公司的报表审计主要依靠的是报表分析，来发现数据的不合理之处，然后去找出是否存在合理的原因，通常会在找原因的过程中发现那几家公司存在细节的问题。

但是你如果刚开始就觉得数据合理，那么就不会去仔细分析数据，不合理之处就会被掩盖。

试算平衡表的编制图片

做法如下:

1.先做会计凭证。 按照经济业务发生的内容填制凭证,借方发生额和贷方发生额填在不同的行次。

2.将各会计凭证录入Excel表。

3.汇总会计科目,填入试算平衡表,看发生额是否借贷相等。可以用透视表求得汇总数据。如果填利润表的话，主营业务收入(支出)，根据凭证中主营业务收入（支出）和其他业务收入（支出）加计填列。