小型微利企业的认定条件2019,2022小型微利企业的认定条件

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小型微利企业的认定条件2022

2022界定小微企业的最新标准

《企业所得税法实施条例》第九十二条规定:企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元.

二、小型微型企业的划型

工信部联企业[2011]300号文以企业营业收入、从业人员和资产总额的规模为划分依据,将不同行业企业划分为大型企业、中型企业、小型企业和微型企业四类.

以工业企业为例,小型工业企业是指从业人员20人及以上、300人以下;且营业收入300万元及以上、2000万元以下;微型工业企业是指从业人员20人以下或营业收入300万元以下.

2022小型微利企业的认定条件

2022年小型微利企业认定标准如下：符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制或者禁止的行业。对工业企业，年应纳税所得额不超过三十万元，从业人员不超过一百人，资产总额不超过三千万元。其他企业，年应纳税所得额不超过三十万元，从业人员不超过八十人，资产总额不超过一千万元。小型微企业能够大量的创造就职岗位，促进经济发展，以及社会的稳定，在社会上拥有很高的地位。受到市容整顿、经营场所经常变迁、租金费用上升、行业管理条例限制等因素的干扰，加之多数从业者的文化水平不高、经营能力较弱，以及资金短缺、经营分散与场地缺乏，小型微利企业的发展空间受到较大程度制约。小型微利企业与政府之间缺少经常性联系与沟通，惟一的联系就是税收或登记，即便有自办的协会之类组织，但由于组织不力，多数个体工商户也很难从中得到所需的服务。小型微利企业与所在社区联系也比较松散，难以得到当地社区的服务。小型微利企业的从业者多数都未办理社会保险，即使办了的也是自己承担全部费用，这成为小型微利企业从业者的一大后顾之忧。

拓展资料：受到市容整顿、经营场所经常变迁、租金费用上升、行业管理条例限制等因素的干扰，加之多数从业者的文化水平不高、经营能力较弱，以及资金短缺、经营分散与场地缺乏，小型微利企业的发展空间受到较大程度制约。

法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

小型微利企业的认定条件最新

小型微利企业足烈防降先根认定标准如下：

1、上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资360问答产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业（以下称符合至校条件的小型微利企业），周旧受在预缴申报企业所得税时，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告〔2015〕64号）中华人民共和国企业所得税月（顾报看八等度转某季）度预缴纳税申报表征刻沉（A类）第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内武候谓细娘口重题。

2、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资希诉情析肉袁宽产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函251号）第二条规定执行。

3、符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条末分断交皮穿校件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业组材讨等固司上一纳税年度不符合规定条件的，不得按本公告第一条规定填报纳税申报表。

4、纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。

【法律半调与试建别干轮法规】

《中华人民共和国企业所得税法》

第六条 企业以货币形式和非货币形式从各群活现直门妈益种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入

（二）提供粒孔事里富星线画第劳务收入

（三）转让财产收入

（四）股息、红利等权益性视备出民物触温具并程兵投资收益

（五）利息收结及入

（六）租金收入

（七）特许权使用费收入

（八）接受捐赠收入

（九）走接军宗其他收入。第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付迅映千案的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取倍角技得收入无关的其他支出。

小型微利企业的认定条件税务

近年来，社会方方面面都在助力小微企业发展，例如上半年《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）中也进一步明确：“2022年1月1日至2024年12月31日期间，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”

那么，现行的企业所得税中针对小型微利企业有哪些优惠政策呢？又有哪些政策误区需要大家留意？今天，我们就来了解一下：

申税小微

一

小型微利企业定义

企业所得税法及其实施条例中，“小型微利企业”指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。在进行企业所得税纳税申报时，一定要谨记税法上的“小型微利”四个字，并按照企业所得税相关规定去判断是否符合条件。

目前“小型微利企业”是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

二

优惠政策汇总

2021年之后的企业所得税小型微利企业优惠政策具体如下：

小型微利企业所得税优惠政策

应税所得额

≤100万元 100万元<所得额≤300万元 减按比例 12.50% 25% 适用税率 20% 20% 实际税负率 2.50% 5% 有效期限 2021年1月1日- 2022年12月31日

2022年1月1日- 2024年12月31日

三

常见八大误区

误区一

现在通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策，所以不需要留存备查资料。

答：错误，需要留存备查资料。

根据《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（国家税务总局公告2022年第23号附件）规定，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料留存备查：（1）所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；（2）从业人数的情况；（3）资产总额的情况。

误区二

工业企业和其他企业的小型微利企业标准不一样，要分别考虑

纠正：政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。

工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的，即年应纳税所得额上限都是300万元，资产总额上限都是5000万元，从业人数上限都是300人。

误区三

非居民企业也可以享受小型微利企业所得税优惠政策

纠正：不适用。

根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）规定，非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。

误区四

视同独立纳税人缴税的二级分支机构也可以享受小型微利企业所得税减免政策

纠正：不适用。

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

误区五

个体工商户、个人独资企业、合伙企业也可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策

纠正：不适用。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

误区六

劳务派遣单位小型微利企业的从业人数含已派出人员

纠正：需视情况而定。

如果劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

误区七

核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠政策

纠正：可以享受。

从2014年开始，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，已经不再受企业所得税征收方式的限定了，无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

误区八

“应纳税所得额”等于“实际利润额”

纠正：两者不等同。

在企业所得税中，“实际利润额”与“应纳税所得额”有各自定义。

“应纳税所得额”是税收上的概念。《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”因此，“应纳税所得额”主要在企业纳税申报时使用。

“实际利润额”是会计上的概念。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。”因此，“实际利润额”主要在按照实际利润额预缴的企业在预缴申报时使用。

四

政策依据及内容

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2022〕13号）第二条

2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2022年第2号）

3.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）

4.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2021年第8号）

5.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）

小型微利企业的认定条件2022

最近有群友问起汇算清缴的一些问题，在此汇总了下手里的问题，写下此文，作为总结。如有不妥，欢迎指正。

填写报表：

2021年度财务报表和2021年企业所得税申报表，请填写提交2021年度财务报表后再填写提交企业所得税申报表。

财务报表除了资产负债表还需要填写利润表和现金流量表，而利润表和现金流量表需要填写上年数，如果手里没有纸质材料，可以登陆电子税务局，查询2022年的财务报表数据。

企业所得税申报表，对于小企业，填写的表格不多，这里仅就小企业填写的几张基础报表予以说明。

一 基础信息表

1从业人数和资产总额：这两个数据可以看下2021年四季度申报的企业所得税申报表，平均数在此表中直接取现成的。

2 小型微利企业：同时满足3个条件界定为小型微利：人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万，资产总额不超过5000万。直接选是即可。

二 年度申报表A表

1利润总额以上根据2021年度利润表填写。注意数据核对。

2其他数据等其他表格填写完成后检查下即可。

三 纳税调整项目明细表

1填写好其他表格后，回头检查该表。

2 如果没有取得发票的需要纳税调整增加，填写在扣除类-其他中。

3业务招待费需要填写。

取数：参考科目余额表表或者费用明细表中招待费二级科目。

扣除标准是当年营业收入千分之5和实际发生金额60%作为标准，超标部分作为纳税调整增加。

四资产折旧摊销表

账载金额：

1资产原值：取值：资产负债表固定资产明细或者科目余额表取数。

2本年折旧：取值：科目余额表折旧费二级科目分析填列

3累计折旧：取值：资产负债表累计折旧或科目余额表取数。

税收金额

如果和会计保持一致，填写数据和账载金额一致。

资产计税基础：原值。

税收折旧：本年折旧

累计折旧。

五 资产折旧摊销调整明细表

根据资产类别分析填写，取值：科目余额表分析填写。

此表类似摊销表。

六 应付职工薪酬

1账载金额：取值：应付职工薪酬各二级科目贷方发生额（计提数），如工资，社保，公积金等。

2 实际发生数：取值：应付职工薪酬各二级科目借方发生数（发放数），如果计提的职工薪酬在汇算清缴前都发放完毕，不用做纳税调整增加。

比如计提薪酬10万，汇算清缴前发放10万，那么账载金额和发生数都填写10万，不用做纳税调整增加。如果计提了没有发放，比如计提10万，实际发放8万，那么账载填写10万，实际发生填写8万，差额2万做纳税调整增加。

七 捐赠支出

分析填写即可。

八 弥补亏损

填写其他表格后，该表自动填写，注意核对下数据就行。

九 减免所得税优惠表

如满足小型微利，下拉菜单选小型微利。

其他表格填写完成，检查纳税调整表和年度申报表A表，数据核对无误后保存审核无误后提交即可。

Ok.