企业借款利息支出计入什么科目,保理利息支出计入什么科目

文章目录：

• 企业借款利息支出计入什么科目
• 保理利息支出计入什么科目
• 费用化利息支出计入什么科目
• 本期利息支出计入什么科目

企业借款利息支出计入什么科目

错误借款利息和债券利息的支出，应该分情况分别处理1、符合资本化条件的利息支出，要予以资本化，计入在建工程等相关资产项目成本2、作为金融负债入账的债券，应该按照实际利率法计算计入财务费用，而不是按照实际的利息支出3、一般性的利息支出，直接计入财务费用

保理利息支出计入什么科目

保理手续费支出，应计入“财务费用”科目；

借：财务费用---手续费

贷：银行存款&160;

借：银行存款

贷：主营业务收入（其他业务收入）

贷：应交税费~应交增值税

保理业务是指卖方、供应商或出口商与保理商之间存在的一种契约关系。根据该契约，卖方、供应商或出口商将其现在或将来的基于其与买方（债务人）订立的货物销售或服务合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商为其提供贸易融资、销售分户账管理、应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保等服务中的至少两。

费用化利息支出计入什么科目

“一带一路”国际商协大会即将开幕，小麦老师作为全国财税专家应邀参加会议。会议休息期间，坐在后排的企业嘉宾前来打招呼。小麦老师仔细一看，原来是多年不见的好友黄总。早闻他的企业发展很好，生产规模也逐年扩大，没想到能在这样的会议上相遇，两人相谈甚欢。

黄总说起这些年企业发展很好，自2016年起公司积极参与国家“一带一路”建设，业务发展较快。但融资方面也遇到困惑，2022年12月初，公司对2022年度投入资金进行测算2022年公司需融资8000万元，其中扩大生

产规模需自建大型设备资金6000万元，日常生产经营 资金 2000万元。结合公司目前规模，公司决策层不愿意稀释股份，增加注册资本，融资渠道只能从银行或其他企业借入。通过咨询长期合作的建设银行得知，建设银行可借入4000万元，借款期限3年，年利率4.75%，剩下4000万元需从其他企业借入，借款期限3年，年利率10%。设备自建从2022年1月1日开始，2022年结束。面对这样的情况，黄总请小麦老师就如何防范财税风险出谋划策。

【分析】

一般经营性借款利息支出可以直接税前扣除，但不能超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分，超过部分不能扣除。

专门性借款即资本化的利息不能直接税前扣除，应计入相关资产的成本，计提折旧，但没有规定扣除上限。

因此，让资金成本高的借款利息支出费用化，不列入资产成本，直接在税前扣除，可以降低当期所得税费用。

【对比】

筹划前，建设银行借入资金资本化，其他企业借款部分资本化，应补交企业所得税26.25万元。

具体计算：

实际发生的利息=4000×4.75%+4000×10%=590（万元）。税前可扣除的费用化利息=2000×4.75%=95（万元）。应调增应纳税所得额=2000×10%-95=105（万元）。应补交企业所得税=105×25%=26.25（万元）。

筹划后，建设银行借款2000万元资本化，2000万元费用化其他企业借款4000万元全部资本化，则无须补交企业所得税。

具体计算：

实际发生的利息＝4000ｘ4.75％＋4000ｘ10％＝500（万元）税前扣除的费用化利息＝2000ｘ4.75％＝95（万元）。与税前可抵扣的费用化利息一致，故无须补缴企业所得税。

【结果】

资金成本高的借款费用资本化，企业可节省成本26.25万元。

本期利息支出计入什么科目

开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日。

#老板与税#

根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定：“新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

根据《企业所得税法》第七十条规定，开办费可作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 但对于筹建期间发生的广告宣传费，根据《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(税务总局公告2012年第15号)的规定：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。因此，企业筹建期发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额，计入企业筹办费一次性税前扣除或在不低于三年内分期摊销税前扣除。