进口关税的账务处理,进口关税账务处理办法

文章目录：

• 进口关税的账务处理
• 进口关税账务处理办法
• 进口货物关税会计处理
• 进口关税账务处理流程
• 出口关税会计处理
• 海关进口增值税账务处理

进口关税的账务处理

跟进口发票一起做账，如下：借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)借：银行存款(或其他科目)增值税一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的海关进口增值税专用缴款书，简称海关完税凭证。应根据相关海关完税凭证逐票填写海关完税凭证抵扣清单，在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。

出口货物完税价格是什么

出口货物完税价格指的是以出口商将货物运至出口港装货以前所有的费用作为计价基础的价格，也就是FOB价格。但只有当进出口商申报的价格被海关接受后才能成为进出口货物的完税价格。

完税价格是计算关税的基础，完税价格分为两种：进口货物的完税价格和出口货物的完税价格

关税的计算方法

1.从价关税的计算方法。

从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价格不是指成交价格，而是指进出口商品的完税价格。因此，按从价税计算关税，首先要确定货物的完税价格。从价税额的计算公式如下：

应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率

2.从量关税的商品计算方法。

从量关税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的。它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额，计算比较简单。从量关税额的计算公式如下：

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3.复合关税的计算方法。

复合税亦称混合税。它是对进口商品既征从量关税又征从价关税的一种办法。一般以从量为主，再加征从价税。混合税额的计算公式如下：

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

应交税费是什么？

企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费包括企业增值税、消费税、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等

应交税费属于负债类科目，贷方登记应交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；借方登记已交纳的各种税费，期末借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

法律依据：

《中华人民共和国进出口关税条例》第九条进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。

出口关税设置出口税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。

进口关税账务处理办法

常见的进出口货物税费种类有进出口关税、增值税、消费税、反倾销税、反补贴税等。下面就由拥有13年广州进出口报关代理经验的华平货代给大家详细介绍进出口货物涉税那些事！

一、进出口报关关税：

根据《中华人民共和国海关法》第五十三条规定：准许进出口的货物、进出境物品，由海关依法征收关税。

1、关税范围：进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。出口关税设置出口税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。

2、进出口报关关税计算公式：

从价计征关税的计算公式为：应纳税额=完税价格×关税税率

从量计征关税的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位关税税额

二、增值税

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。

1、增值税税率：自2022年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。详见《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2022年第39号）。

2、增值税计算公式：

进口环节增值税的计算公式为：应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）×增值税税率

三、消费税

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当缴纳消费税。

1、消费税计算公式

从价计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=〔（完税价格+实征关税税额）/（1－消费税税率）〕×消费税税率

从量计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位消费税税额

四、反倾销税

商务部经调查后认定进口产品以倾销方式进入中华人民共和国市场，并对已经建立的国内产业造成实质损害或产生实质损害威胁，或者对建立国内产业造成实质阻碍的，我国可以依法对该进口产品采取反倾销措施，反倾销措施实施方式一般是加征反倾销税，反倾销税税率按倾销幅度大小确定。

1、反倾销税计算公式

反倾销税的计算公式为：反倾销税税额=关税完税价格×反倾销税税率

五、反补贴税

商务部经调查后确定进口产品存在补贴，并对已经建立的国内产业造成实质损害或者产生实质损害威胁，或者对建立国内产业造成实质阻碍的，我国可以依法征收反补贴税。

1、反补贴税的征收：征收反补贴税，由商务部提出建议，国务院关税税则委员会根据商务部的建议作出决定，由商务部予以公告。反补贴税应当根据不同出口经营者的补贴金额，分别确定。反补贴税税额不得超过终裁决定确定的补贴金额。

六、知识外拓

1、如何查询税率？

方式一：进出口货物收发货人或其代理人可根据《中华人民共和国进出口税则》查询税率。

方式二：通过“互联网+海关”—首页—我要查—税率查询栏目进行查询。网址：http://online.customs.gov.cn/

2、如何确定税费计征中的汇率？

进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。完税价格采用四舍五入法计算至分。海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率；以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值（人民币元后采用四舍五入法保留4位小数）。如果上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可另行规定计征汇率，并对外公布。

3、进出口货物税款如何补征？

根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》(海关总署令第124号发布，经海关总署令第198、218、235、240号修订)，进出口货物放行后，海关发现少征税款的，应当自缴纳税款之日起1年内，向纳税义务人补征税款；海关发现漏征税款的，应当自货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。因纳税义务人违反规定造成海关监管货物少征或者漏征税款的，海关应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并且自应缴纳税款之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

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进口货物关税会计处理

1、进口关税一般计入货物的成本，增值税如果是一般纳税人，可以作为进项抵扣税额，在计算上，关税应根据货物的归属，选择适用关税税率，关税完税价格*适用税率=关税，根据海关完税单据，去税务局认证后可以抵扣增值税进项税额。

2、进口增值税和进口关税会计分录如下：

借：库存商品或原材料（采购价+关税等）

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

进口关税账务处理流程

关税进相关项目的成本中

比如购买进口原材料的关税，就入到材料成本中

出口关税会计处理

发生外销时，借：应收账款借：主营业务成本-外销贷：主营业务收入--外销贷：库存商品同时，外销收入USD*人民币牌价*（征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免抵退税不得免征和抵扣税额借：生产成本-进项税转入（免抵退税不得免征和抵扣税额）

贷：应交税费-应交增值税-进项税转出根据出口销售计算的当期应予抵扣的免抵额，作账务处理借：应交税费--应交增值税--出口抵减内销产品应纳税额贷：应交税费--应交增值税--出口退税按报表发生的退税额作账，借：其他应收款--产品出口退税贷：应交税费-应交增值税-出口退税收到退税额时借：银行存款贷：其他应收款--产品出口退税

海关进口增值税账务处理

跨境电商进出口税收征管的征管模式

跨境电商现有税收征管模式

跨境电商零售进口货物的特点是价值低、频次高。目前一些国家海关的税收征管成本可能超过所征税款，因此，有必要简化跨境电商零售进口的税收征管程序，降低成本，提高效率。

2022年1月25日在瑞士达沃斯举行的电子商务非正式部长级会议上，包括中国、澳大利亚、日本、新加坡、美国、欧盟、俄罗斯等共76个WTO成员签署了《关于电子商务的联合声明》，启动与贸易有关的电子商务议题谈判，成员同意审查本国的简化进口手续，特别是税收征管模式。

全球速递协会(GEA)对低值货物的简化税收征管模式进行了梳理，共有三种，且彼此间非替代关系。

1 、综合税制

采用统一税率制度，取代关税和其他税费。该税收征管方式简单且有可预见性，缺点是它并不能保证国外供应商与本国供应商的同等待遇。该模式下包含的通用要素：一是最低起征点，在该起征点以下不征收税款;二是阈值，在该阈值下适用简化流程;三是技术解决方案，如应用程序界面API，用于检索诸如起征点等税务信息，让外国供应商能获取目的国或原产国税收信息，并将税款汇寄到目的国政府税务部门。

2、在边境征收关税

设定货值起征点，在此起征点下适用简化归类和税率制度，允许供应商对跨境电商进口商品采取简单归类征税。这一模式受益于以HS协调制度为基础的简化商品归类清单。各国可自行决定将税目组成任意数量的大类、每个大类的税率以及简化制度适用的起征点。加拿大认为，该模式并未削弱海关甄别非法货物或侵权货物的能力，相反，海关利用比HS税号更为有效的参数，如收发货人、地址、商品描述等甄别高风险货物。

3、以消费税或增值税为重点

设置免征关税的最低限值，这意味着边境海关只需关注安全风险，企业无须正式申报。简化外国供应商注册登记程序。供应商将注册号告知承运人，承运人在货物进口时向海关报告。设置单一且统一的合理税率，管理简单，避免差错，效果最佳。可通过应用程序界面(API)提供最新税率表，允许外国供应商作为销售的一个环节在货物起始地征税，最终消费者知晓在销售环节的成本。澳大利亚和新西兰分别自2022年7月和2022年推行使用该模式。他们认为，从长远来看，该模式最为有效。

若一个国家同时征收关税和增值税/消费税，模式二和模式三中的要素可合并采纳。

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