管理部门报销业务招待费会计分录

文章目录：

• 管理部门报销业务招待费会计分录
• 办公室业务招待费会计分录
• 厂部报销业务招待费会计分录
• 确认业务招待费会计分录

管理部门报销业务招待费会计分录

企业员工报销业务招待费时，根据所在部门的不同，计入到不同的科目，其分录一般为，

借：管理费用—业务招待费，

销售费用—业务招待费，

贷：银行存款等。

需要注意是，业务招待费是不能抵扣进项税额的，不管是不是一般纳税人，都不能抵扣。

会计分录

会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。

会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的分录，简称分录。

分录三要素：账户的名称，即会计科目；记账方向的符号，即借方或贷方；记录的金额。

会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。

简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；

复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借、多借多贷的会计分录。复合分录是由简单分录合并组成的，但是，不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录。换言之，不同类型的经济业务不能简单地合并反映，发生不同类型经济业务必须逐项加以反映和记录。

业务招待费

业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用，但由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定，仅允许按一定标准扣除。

现税法规定：

该实施条例中第四十三条明确规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。

办公室业务招待费会计分录

董事会办公室报销业务招待费可以计入管理费用科目， 借：管理费用－业务招待费 贷：现金

厂部报销业务招待费会计分录

1，业务招待费的列支科目，各地、各单位情况的不一样，大多数列入“管理费用----业务招待费”会计科目。 一般情况下，在做帐时，无论是属于销售部门，管理部门，还是其他部门，一律应当计入“管理费用----业务招待费”会计科目。

2，报销业务招待费的会计分录如下： 借：管理费用----招待费 贷：现金

3，全年发生的业务招待费在年度所得税汇算清缴时，将计算出来的差额作相应调整。 业务招待费只有60%可税前可除，业务招待费40%部分在年度调整会增加年度最后一个月的利润预算的难度，当企业会计制度与税法发生冲突时，执行税法规定。

确认业务招待费会计分录

年终结账时，财务人员需要提前做好税务筹划；同时做好排查账务处理。

需特别注意的几项

[心]招待费:

报销单及摘要中不能写：请***吃饭、送***礼物。

不要把非公司的吃饭娱乐招待拿来公司报销，拿多了也没用，只能按发生额的60%，最高不超过当年销售收入的5‰税前扣除。

[心]会议费支出:

须有召开会议的文件、通知、会议纪要、参会人员的签到单等能够证明会议真实性的资料以及会议费用明细单才能入账。

[心]往来科目：

非常重要，该清理的要清理掉，预收账款如果有不需要开具发票的做不开票收入，此科目也是税局比较关注的科目。

[心]其他应收款：

特别关注股东借款问题年底前尽快还款，应收应付账不要长期挂账，有虚开发票的风险。

[心]12月份工资及奖金：

复核企业计提的工资薪金，职工福利能否在汇算清缴前全部发放，如果不能则不能在所得税前扣除。

[心]暂估成本、费用：

检查全年是否存在暂估入账的库存和费用，取得发票及时冲销，未取得发票确定一下何时取得发票，要在次年汇算清缴5月30日前取得。

[心]增值税税负率：

分析与行业和历史（去年）增值税税负率、企业所得税税负率相比本年是否存在波动异常，l2月进项发票勾选之前自己先计算一下再根据情况勾选。

[心]是否符合小型微利企业：提前测算企业是否能符合小型微利企业的条件，享受小型微利企业所得税优惠(资产总额不超过5000万，职工人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万元)。

[心]企业所得税：

全年的账务处理完毕，根据汇算清缴要求计算一下哪些费用要调增(比如招待费、福利费、广告费)，哪些费用要调减(比如：罚款)，弥补亏损后次年汇算清缴需要补交多少所得税把所得税在12月计提出来，次年就不需要再通过以前年度损益调整或者利润分配科目去调账了。

[心]分析报表数据占比：

分析当年成本和收入占比、费用和收入的占比，利润和收入占比与历史数据(去年)比较波动是否异常，如果波动太大但能给出税务局合理解释就没问题。

[心]最后检查报表：

检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符。

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