不能作为无形资产出资

不能作为无形资产出资无形资产出资涉税问题关于无形资产出资，发生股权转让税费问题

一、知识产权出（增）资概述

公司股东将自己拥有的或自己研发、受让的知识产权等无形资产，通过评估作价，财产转移，注入企业增加注册资本，同时达到长期抵税的作用。

同时依据财税[2016]101号“关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知”的要求完善技术出资程序，技术入股可享受递延纳税优惠政策。

注意：可享受递延纳税优惠政策的知识产权包括：

★发明专利

★实用新型专利

★计算机软件著作权

★集成电路布图

十三五规划，国家将促进科技成果转化提上了国家战略层面的高度。大力倡导并鼓励企业的股东、投资方在符合国家政策的前提下，可以用自己的知识产权进行出（增）资。

这种出（增）资方式可以为企业带来以下好处：

1.注册资本提高带来的企业形象。

2.用于招投标业务、申请政府补助。

3.知识产权保护；-提高对外宣传实力。

4.评估企业无形资产价值，提升企业市值，方便企业融资和获取订单。

5.通过无形资产摊销，合理合法合规的为企业提供减免企业所得税。

二、知识产权出（增）的政策依据：

*《中华人民共和国公司法》第27条：“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。”但是法律，行政法规规定不得作为出资的财产除外，对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律，行政法规法规对评估作价有规定的，从其规定。

递延纳税政策如下：

*http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2275136/content.html

根据财税〔2016〕101号文件第三项【对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策】内容规定：

一选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

二企业或个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。《附图如下》

财税[2016]101号：关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知

举例说明：A（公司或个人）用一本专利投资入股一家公司，获得该公司50的股权，该公司注册资本为200万，A获得100万的股权，A专利的原值为10万，此时A选择办理递延纳税，则可以直到A转让股权时才需要交税。如果若干年后，A转让这50的股权，转让价为20万，则A需要缴纳10万的所得税约为2万，如果转让价等于或低于10万则不需要缴纳所得税。（有溢部分交税，无则不需要交税）。

三、递延纳税办理需要的材料？

1.公司营业执照副本原件。

2.评估报告原件及复印件。

3.知识产权证书原件及复印件。

4.股东身份证复印件（法人股东营业执照副本复印件加盖公章）

5.技术成果投资入股协议原件和复印件。（根据企业情况自主选择调整）

6.证明知识产权资产原值的发票及复印件。（根据企业情况自主选择调整）

7.递延纳税办案表（企业或个人）

温馨提示：递延纳税填报个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。按照办案表中要求填报说明填报即可，部分地区税务局可能会有所不同，建议办事人员可以自行填报一份，携带空白资料一份，柜台按照指导进项填报办理即可。

无形资产出资入股撤资

昨天碰到一个高中同学，现在上海一高校做教授，他的导师与他一起共同成立了一家公司，现在导师年纪大了，想将股份转给他，由他来继续运营。但帐上还有100万盈余公积和900多万利润没有处理，导师说只要拿500万分红就可以了。他说不知道怎么才能做税务筹划。

股权变更做税务筹划的方法很多，我们有几种不同的方法：

1、常规方法直接股权转让：

导师将股份全部转给他，他向导师支付500万，导师需要扣20个税，公司注册资本200万的话，相当于他的50是投入了100万资本，所以（500-100）*20=80万的税。

这个办法是他自己没有500万现金，而且要扣那么多税，有点舍不得。

2、公司成立一个研发部门，将原有的研发业务外包给这个研发部门。

研发部门是一家个人独资企业，并且申请核定征收。

那么，将500万支付给这家个人独资企业，仅需26万左右的税。

然后将公司增资到1000万，导师再进行撤资处理，这500万作为前期投入的资本，不用交税。

3、导师如果名下有专利，找评估机构进行评估后，以无形资产入资，将整个公司的注册资本提升到1000万。然后再进行撤资。

4、公司去购买一个亏损1000万的公司。

当然，以上不是指导大家去做违法的事，一定要在真实交易的基础上，进行合理规划，遵守相关法律法规，才能做得持久。