可转债账务处理,可转换公司债券会计处理

文章目录：

• 可转债账务处理
• 可转换公司债券会计处理
• 可转债计提的会计处理问题
• 可转债会计处理\x20东奥
• 1，聊聊可转债投资——什么是可转债及可转债发行要求
• 可转债的财务处理

可转债账务处理

谢邀。假设可转债发行价和面值均为1000元，每年付息80元，发行时转股权200元，是否相当于一个以800元折价发行的债券+200元转股权。————在不考虑发行费用的情况下，也就是说没有利息调整的情况下，是这样的。但在实践中，其实大家都是先根据债券的未来现金流量的现值确定负债部分的初始确认价格，然后用减的方法算出权益部分的初始确认价格的。

而不是问题中先确定权益部分的价格200元，然后得出负债部分的初始确认价格是800.债券部分用实际利率法确认当期利息额。

能否直接扣除税前扣除取决于该利息是直接进财务费用还是进成本。权益部分的200元无需税务处理。转换股权时不涉及到所得税问题。因为财产权的形式变动，没有实际出售，没有利得，没有所得税问题。

可转换公司债券会计处理

发行债券的入账价值和应付债券的入账价值不是一个意思。

下面内容供参考学习：

可转换公司债券是指企业发行的债券持有者可以在一定期间之后，按规定的比率或价格转换为企业发行的股票的债券。作为一种新的融资方式，企业发行可转换债券对债券持有者和企业都具有很大的吸引力。现行会计制度规定：企业发行的可转换公司债，应在初始确认时，将相关负债和权益成份进行分拆，先对负债成份的未来现金流进行折现确认初始人账金额，再按发行收入扣除负债成份初始入账金额的差额确认权益成份的初始入账金额。可转换公司债券持有者行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，企业按股票面值和转换的股数计作股本，债券账面价值与股本之问的差额计作资本公积。本文拟举例探讨可转换公司债券会计核算中的问题并提出了建议。

[例]甲公司为筹集资金，于20×5年1月1日以100万元的价格发行3年期的可转换公司债券，每张面值为1000元、票面利率为5，类似风险的不附转换权的债券的市场利率是6，每年年年末付息一次，到期一次还本。该公司规定，自发行日起算的一年后，债券持有者可将每张债券转换为普通股250股，每股面值1元。甲公司相关的会计处理如下：

（1）负债部分的入账价值=1000000×PA（6，3）+1000000×5×P／F（6，3）=1000000×0，839619+50000×2，673012=839619+133650=973269元

权益部分的入账价值=1000000-973269=26731元

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　　　　26731

贷：应付债券——可转换公司债券（面值）　　　　　　1000000

资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　26731

（2）20×5年12月31日，采用实际利率法计提利息和摊销债券折溢价并支付利息：

应付利息=1000000×5=50000（元）

实际利息=973269×6=58396（元）

折价摊销额=58396-50000=8396（元）

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　58396

贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　　8396

甲公司支付利息时：

借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000

（3）20×6年1月1日，该债券的持有人将可转换债券全部转换为普通股股票。准则附录规定，企业应按股票面值和转换的股数计作股本。债券持有人行使转换权时：

可转换债券的摊余成本=973269+8396=981665（元）

转换的股份数=1000×250=250000（股）

借：应付债券——可转换公司债券（面值）　　　　　　　　1000000

资本公积——他资本公积　　　　　　　　　　　　　　　26731

贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　　　　　　　18335

资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　　　758396

如果可转换公司债券持有人在甲公司支付利息前行使转换权利，应按该债券面值和应付利息之和来计算权利人可以转换的股份数。

可转债计提的会计处理问题

可转债计提的会计处理问题

　　在会计处理上，可转债的发行给不少企业带来了新的业务难题，其中，负债和权益如何区分，转股、赎回、回售的会计处理，都成为时下不少财会人员关注的热点。

　　负债和权益如何区分

　　企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其所包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。

　　在进行分拆时，应当先对负债成份之一的未来现金流量进行折现，确定负债成份的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额，确定权益成份的初始确认金额。发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间，按照各自的相对公允价值进行分摊。

　　企业应按实际收到的款项，借记ldquo;银行存款rdquo;等科目，按可转换公司债券包含的负债成份面值，贷记ldquo;应付债券mdash;mdash;可转换公司债券面值rdquo;科目，按权益成份的公允价值，贷记ldquo;资本公积mdash;mdash;其他资本公积rdquo;科目。按借贷双方之间的差额，借记或贷记ldquo;应付债券mdash;mdash;可转换公司债券利息调整rdquo;科目。

　　对于可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认应付债券，差额作为利息调整。可转换公司债券持有者在债券存续期间内行使转换权利，将可转换公司债券转换为股份时，对于债券面额不足转换1股股份的部分，企业应当以现金偿还。

　　转股、赎回和回售

　　可转换债券折价或溢价的摊销以及未转换时的偿还与一般公司债券的处理相同，在此从略。

　　转为普通股。可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记ldquo;应付债券mdash;mdash;可转换公司债券面值、利息调整rdquo;科目;按其权益成份的金额，借记ldquo;资本公积mdash;mdash;其他资本公积rdquo;科目;按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记ldquo;股本rdquo;科目;按其差额，贷记ldquo;资本公积mdash;mdash;股本溢价rdquo;科目。如用现金支付不可转换股票的部分，还应贷记ldquo;库存现金rdquo;、ldquo;银行存款rdquo;等科目。

　　赎回。指公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度时，公司按事先约定的价格买回未转股的.可转换公司债券。赎回权的行使有严格的限制条款，达到赎回条件且发行人决定执行赎回权的，发行人一般按照债券面值加上在ldquo;赎回日rdquo;当日的应计利息，赎回全部或部分在赎回日之前未转股的债券。赎回表面看是可转换债券在特定条件下的提前偿还，实际上相当于一种强制性转股约定。因为临近赎回条件前，债券持有人如不转股将蒙受较大损失。

　　回售。一般在以下情形出现：一是针对上市公司，当公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度时，可转换公司债券持有人可按事先约定的价格将所持债券卖给发行人;二是针对拟上市公司，当公司股票未能在距可转债到期之日前一定时间上市时，可转债持有人有权将持有的可转债全部或部分回售给发行人。回售价一般按可转债面值加按约定利率该利率一般相当于市场上条款相当的不附转换权利的同类债券的利率计算的持有期利息，再减去公司已支付的利息来确定。回售的会计处理与赎回基本相同。

　　投资可转债的会计处理

　　由于可转换债券是一种混合金融工具，企业投资购买可转换债券到底属于债券投资，还是股权投资，应区分转换前后处理。在转换为股票之前，可转换债券是一种典型的债权性证券，企业应将其视为债权投资，且按照核算债权投资的方法进行所有的会计处理。转换之后，投资的性质发生根本性变化，由债权投资转为股权投资，此时应按股权投资核算方法来进行其后的会计处理。

　　投资者将债券转换时，所转换股份入账价值确认，理论上有两种方法：一是以所换取股票的市价入账，同时确认转换损益;二是按转换前债券的账面价值入账，不确认转换损益。

　　按现行会计制度规定，采用后一种方法处理较为合理，因为债券向股票的转换并不代表本次投资的终结，仅仅是这一持续投资过程的一个中间环节。不到投资的最终处置，所有损益均未实现，根据稳健性原则的要求，不应确认损益。

　　转换结束后，核算方法按照长期股权投资的规定进行，如果转换后公司只是为了短期持有，则上述分录的借方科目改为ldquo;交易性金融资产rdquo;即可，之后的会计处理依交易性金融资产的核算方法进行即可。

可转债会计处理\x20东奥

CPA教课书上，可转债转换成股票时是以可转债券的价值与转股价价来计算转股数量。但我国上市公司发行的可转债在转股期内一般是以面值与转股价格来确定转股数量的，在转债发行说明书中已明确规定，遇公司分配股利、派送红股、转增股票时或出现发行时承诺事项发生需调整转股时股才调整转股价格。因此与转债的价值没有直接关系。

1，聊聊可转债投资——什么是可转债及可转债发行要求

什么是可转债？根据2022年12月31日发布的《可转换公司债券管理办法_中国证券监督管理委员会》，可转债（全称“可转换公司债券”、“ConvertibleBond”，简称“CB”）是指公司依法发行、在一定期间内依据约定的条件可以转换成本公司股票的公司债券，属于《证券法》规定的具有股权性质的证券。

我们来解读一下关于可转债依法发行的相关要求——

可转债发行要求根据2006年5月8日起施行的《上市公司证券发行管理办法_中国证券监督管理委员会》证监会令第1号相关规定：

第十四条　公开发行可转换公司债券的公司，除应当符合本章第一节规定外，还应当符合下列规定：

（一）最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于百分之六。扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据；

（二）本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的百分之四十;

（三）最近三个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券一年的利息。

第二十条　公开发行可转换公司债券，应当提供担保，但最近一期末经审计的净资产不低于人民币十五亿元的公司除外。

提供担保的，应当为全额担保，担保范围包括债券的本金及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。

以保证方式提供担保的，应当为连带责任担保，且保证人最近一期经审计的净资产额应不低于其累计对外担保的金额。证券公司或上市公司不得作为发行可转债的担保人，但上市商业银行除外。

设定抵押或质押的，抵押或质押财产的估值应不低于担保金额。估值应该由有资格的资产评估机构评估。

目前上市公司发行可转债的相关条件较高，相当于向市场释放了积极信号，也帮助投资者筛选出一部分优秀的上市公司。

管理办法对上市公司的组织机构、运行情况、盈利能力可持续性、财务状况、募集资金的数额和使用要求均做出明确要求，除国债外可转债在市场监管严格，货币宽松环境下是稳健投资者的配置优选之一。

可转债的财务处理

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