海关进口增值税抵扣期限,进口增值税专用缴款书是在那个系统打印的？进口稽核比对怎么个操作流程

文章目录：

• 海关进口增值税抵扣期限进口增值税专用缴款书是在那个系统打印的？进口稽核比对怎么个操作流程
• 取得的海关进口增值税专用缴款书，自2017年7月1日（含）后开具的，在（）日内申请稽核比对。
• 海关进口增值税专用缴款书
• 走私案件中，应缴税额包括哪些税种，如何计算？
• 海关进口增值税可以抵扣吗

海关进口增值税抵扣期限进口增值税专用缴款书是在那个系统打印的？进口稽核比对怎么个操作流程

（http://online.customs.gov.cn）自行打印版式化《海关专用缴款书》，也可以向海关申请打印纸质《海关专用缴款书》

取得的海关进口增值税专用缴款书，自2017年7月1日（含）后开具的，在（）日内申请稽核比对。

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【答案解析】取得的海关进口增值税专用缴款书，自201资夜但真婷铁慢花这了断7年7月1日（含）后开具的，在360日内申请稽核比对。

海关进口增值税专用缴款书

首先，按照关税的完税价格，再除以报关当天的汇率（这个汇率在关税缴款书的左下角的方框内有的），得出该温控箱的外币价格，然后根据企业的外币记账原则（如：以外币月初汇率记账，还是以外币当天汇率记账的），外币价格X记账汇率=入账价值。温控箱的价格=企业入账价值+关税，所缴的增值税是可以抵扣的，所以不进入设备价值内。谢谢采纳！

走私案件中，应缴税额包括哪些税种，如何计算？

走私普通货物案件中，应缴税额的税种包括关税、增值税、消费税根据法律规定，“应缴税额”包括进出口货物、物品应当缴纳的关税和进口环节海关代征税的税额，而进口应税货物的消费税、增值税均由海关代征。

因此，在走私普通货物案件中，应缴税额的税种除关税外，还包括增值税、消费税。

《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2014〕10号）第十八条　刑法第一百五十三条规定的“应缴税额”，包括进出口货物、物品应当缴纳的进出口关税和进口环节海关代征税的税额。

《中华人民共和国消费税暂行条例》2008修订第十二条　消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定

《中华人民共和国消费税暂行条例》2008修订第二十条　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

关税、增值税、消费税的具体计算方式——以走私价值100万元的雅诗兰黛唇膏为例为了更好地说明应缴税额如何计算，以走私价值100万元的雅诗兰黛唇膏为例进行分析。

1.关税的计算方式

进口环节关税计算公式为：

◇从价征收时，关税=完税价格*关税税率

◇从量征收时，关税=货物数量*单位税额

目前雅诗兰黛唇膏适用的关税税率为5（最惠国税率），从价征税。

那么，走私完税价格为100万元的雅诗兰黛唇膏，偷逃关税税额=1000,000*5=50,000元。

关税税率查询网站：http://www.customs.gov.cn/customs/302427/302442/shangpinshuilv/index.html

2.消费税的计算方式

进口环节消费税计算公式为：

◇从价征收时，消费税=[（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）]*消费税税率

◇复合征收时，消费税=[（关税完税价格+关税+进口数量*消费税定额税率）/（1-消费税比例税率）]

由于雅诗兰黛唇膏价格在10元/ml以上，属于《财政部、国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知》规定的高档化妆品，因此适用的消费税税率为15，从价征税。

那么，走私完税价格为100万元的雅诗兰黛唇膏，偷逃消费税税额=[（1,000,000+50,000）/（1-15）]*0.15=185,294元。

税率来源：财政部、国家税务总局《关于调整化妆品消费税政策的通知》（财税〔2016〕103号）http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2279432/content.html

3.增值税的计算方式

增值税=（关税完税价格+关税+消费税）*增值税税率。

目前进口唇膏适用的增值税税率为13，那么走私完税价格为100万元的雅诗兰黛唇膏，偷逃增值税税额=（1,000,000+50,000+185,294）*13=160,588元。

税率来源：财政部、税务总局、海关总署《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2022年第39号）http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4160283/content.html

综上，走私价值100万元的雅诗兰黛唇膏，偷逃应缴税额为50,000+185,294+160,588=395,882元。

《海关法》第三十六条　进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。从价计征的计算公式为：应纳税额＝完税价格×关税税率从量计征的计算公式为：应纳税额＝货物数量×单位税额

《中华人民共和国消费税暂行条例》2008修订第九条　进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）

《中华人民共和国消费税暂行条例》2008修订第十四条　纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税；应纳税额＝组成计税价格×税率

海关进口增值税可以抵扣吗

问：

2017年4月出口的货物，因产品质量问题于2022年9月退运，在退运报关入境环节缴纳的进口增值税，能否凭进口增值税专用缴款书作为进项税额进行抵扣？

河南省税务局2022-10-24回复如下：

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第八条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：一从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。二从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。……第十条？下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;二非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;三非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物不包括固定资产、劳务和交通运输服务;四国务院规定的其他项目。……

二、根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（海关总署令第240号）第五十五条规定，因品质或者规格原因，出口货物自出口放行之日起1年内原状退货复运进境的，纳税义务人在办理进口申报手续时，应当按照规定提交有关单证和证明文件。经海关确认后，对复运进境的原出口货物不予征收进口关税和进口环节海关代征税。

三、根据《国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告》（国家税务总局公告2017年第3号）中规定，税务机关将进口货物取得的属于增值税抵扣范围的海关缴款书信息与海关采集的缴款信息进行稽核比对。经稽核比对相符后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。稽核比对不相符，所列税额暂不得抵扣，待核查确认海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。

因此，根据上述文件规定，您公司的货物出口放行已超过一年退运，需要缴纳进口增值税，通过稽核比对后，如符合上述文件规定，根据海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。财税问答