银行资产负债表中客户存款属于什么

文章目录：

• 银行资产负债表中客户存款属于什么
• 一文了解银行资产与负债
• 银行资产负债是什么意思

银行资产负债表中客户存款属于什么

　　资产总额指企业/公司/单位拥有或控制的全部资产。包括流动资产、长期投资、固定资产、无形及递延资产、其他长期资产等，即为企业资产负债表的资产总计项。一般可以认为，某一会计主体的总资产金额等于其资产负债表的“资产总计”金额。存款余额就是某银行存款帐户的某时点的余额。贷款余额：客户在银行的贷款的余额。如客户在银行有按揭贷款50万元，如果他每月偿还1万元，一年后他的贷款余额为50-12=38万元。

一文了解银行资产与负债

《G01资产负债项目统计表》是非现场监管人员接触的第1张报表，也是整个非现场监管报表体系最核心的报表之一，承担了其他报表主线的作用，众多的监管指标需要在该张报表中采集数据，众多的非现场监管报表与该表之间存在表间校验关系，我们一般亲切的称之为“母表”。

来源

成于微言

作者

刘诚燃

报表特点

（一）适用所有银行法人机构，但各行又有自己的会计口径

为了确保所有的银行业金融机构能够按照统一的口径来填报，银监会设计了统一模板的资产负债表。国内商业银行均要执行《金融企业会计制度》（财会[〔2001]〕49号，已失效），各行会计报表的编制方法也不尽相同，银行的会计数据不能完全直接形成报表项目数据，机构还应按监管要求进行调整，进一步反映风险监测控的要求。

（二）报表属于表间校验源，多数报表需要和其表间校验

除部分机构类报表，如农村合作金融机构《S41农村合作金融机构业务状况表》和该报表之间有软校验关系（系统不进行强制校验）外，其他非现场监管报表很难通过校验发现该报表填报的差错。加之现在多数银行都能通过财会系统直接生成报表，监管人员在审核中反而容易忽略这张母表。

（三）主要项目调整不多，但填报说明经常修修补补

为了适应监管需要，监管部门会对其中细项进行调整，但从可比性角度出发，这么多些年调整不多。比如，2014年在附注项目中增加了[63.生息资产]和[64.付息负债]；[13.买入返售资产]和[31.卖出回购款项]按照品种分类细化了4个子项，分别为债券、票据、贷款和其他；2016年增设发行和持有同业存单项目，增加附注项目反映境外分支机构和境内外附属公司的资产负债情况。此外，银监会也会对其中项目的填报说明进行修订，比如，2017年规定与央行回购交易需在买入返售和卖出回购项下填报。通过小修小补，一方面满足银行新业务的准确填报；另一方面也确保报表的连续性和可比性。

整表架构

资产、负债和所有者权益是资产负债表的基本项目，《G01资产负债项目统计表》比一般金融机构的资产负债表要复杂很多，但比人民银行的《人民币金融机构资产负债月报表》（A1411）和《外汇金融机构资产负债月报》（A2411）要简化很多。报表除常规资产负债项目统计外，最主要有区分两个维度，一是资产是否生息、负债是否付息；二是同业的交易对手是谁？

（一）生息资产与付息负债

生息资产指银行以收取利息为条件对外融出或存放资金而形成的资产。生息资产以账面余额填报，不扣减已计提的相应资产减值准备。主要包括：存放中央银行款项、存放同业款项、各项贷款、拆放同业、债券投资、买入返售资产以及其他能够产生利息收入的资产，比如投资的同业存单。生息资产确立有三点需要注意，一是利润表中计入利息收入的资产均应计入，二是预计无法产生利息的贷款不计入，三是免息期内的信用卡透支不计入。对于各类资产管理产品的投资由于其底层资产可能是生息资产，因此要穿透后判断是否能够带来利息收入。但早年资管产品入账并不规范，作为应收账款类投资有的银行全部视为生息资产，有的银行全部视为非生息资产。需要把握的原则是资管产品收益是作为利息收入入账还是投资收益入账，两者之间需形成对应关系，否则会导致净息差差异较大。

图2-1-1资产负债表中生息资产与非生息资产

付息负债则是指填报机构以支付利息为条件（或隐含利息条件，即虽不支付利息，但其价值却受实际利率影响，如发行零息债券）对外融入或吸收资金而形成的负债。支出在利润表中计入“利息支出”项下的负债均应计入此项目。付息负债包括各项存款、向中央银行借款、同业存放款项、同业拆入、卖出回购款项、存入保证金、应付债券以及其他产生利息支出的负债，比如发行的同业存单。

图2-1-2资产负债表中付息负债与非付息负债

（二）同业交易对手

[4．存放同业款项]、[10．拆放同业]、[29.同业存放款项]和[30.同业拆入]4个项目细化了6种交易对手，分别为“境内商业银行”、“境内其他银行业金融机构”、“境内证券业金融机构”、“境内保险业金融机构”、“境内其他金融机构”和“境外金融机构”。需关注的事项如下：

1．同业交易对手如果不能确定放哪一类，可以到银保监会、证监会、中基协等协会官网核查属于哪个监管部门发放的牌照，对号入座即可。比如，中国证券金融股份有限公司就是证监会批准设立的公司。需要注意的是，银行很多回购交易的交易对手是资管产品，资管产品属于“境内其他金融机构”。关于同业交易对手如何确定具体可参考笔记《交易对手分类》。

2．填报机构购买的金融机构（非本机构）发行的保本类理财产品计入[4.存放同业款项]，填报机构发行的保本类理财产品中由金融机构（非本机构）购买的部分计入[29.同业存放款项]。

3．同业代付业务中，委托行应当将委托同业代付的款项填入[7.贸易融资]，受托行应将代付款项填入[10.拆放同业]。

4．农信社与省联社或其他农信社之间的资金往来应填入同业相关项目，这些均属于“境内其他银行业金融机构”。

5．需要强调的是保险公司存放和2009年1月1日前签署的邮政储蓄协议存款按照传统口径纳入各项存款，不纳入同业存放。银行托管证券公司的资金（就是炒股股票账户中的钱）需要纳入境内证券业金融机构同业存放。

[13．买入返售资产]、[31.卖出回购款项]这两个项目细化了7种交易对手。分别为“境内商业银行”、“境内其他银行业金融机构”、“境内证券业金融机构”、“境内保险业金融机构”、“境内其他金融机构”、“境外金融机构”、“境内外非金融机构”和“中央银行”。

中国人民银行通过OMO以及MLF、SLF等各种货币政策工具吞吐货币向市场释放或回笼流动性，如果本行是其交易对手则需要在其中项目中填报数据。质押回购式再贴现也需要填入[31.卖出回购款项]对应的票据和中央银行项下。

如果是买断式再贴现则填报在[28.向中央银行借款]中，这样可以消贷款规模。但2014年之后，中国人民银行买断式再贴现基本为质押式回购。

（三）新增填报项目

随着银行业务的不断发展，而表内业务自然会反映在资产负债表之中，《G01资产负债项目统计表》具有可拓展性，2015年、2016年该报表都新增加了填报项目。

1．新增同业存单项目

同业存单是存款类金融机构在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证，其投资和交易主体为全国银行间同业拆借市场成员、基金管理公司及基金类产品。作为一种特殊的金融产品，既具有投资性质，同时又具有同业存款性质，常规资产和负债项目已不再增加大项，所以按持有和发行同业额存单分别在其他资产和其他负债项目中填报。

2．新增境外分行资产负债

对有境外分行的填报机构，在法人和并表口径下需要填报[25a.境外分行资产合计（法人和并表口径下填报）]、[49a.境外分行负债合计（法人和并表口径下填报）]分别反映填报机构所有境外分行资产和负债的总和，不同境外分行间无需轧差。仅在法人和并表口径下填报，如报送境内口径报表则填0。如无境外分行，此项填0。

3．新增境内外附属公司资产负债

对有境内或境外附属公司的填报机构反映填报机构在并表口径下需填报[25b.境内附属公司资产合计（并表口径下填报）]、[49b.境内附属公司负债合计（并表口径下填报）]、[25c.境外附属公司资产合计（并表口径下填报）]、[49c.境外附属公司负债合计（并表口径下填报）]。分别反映填报机构所有境内或境外附属公司资产/负债的总和，不同附属公司间无需轧差。仅在报送并表口径时填报，如报送境内/法人口径报表则填0。如无境内附属公司，此项填0。

校验关系

《G01资产负债项目统计表》表间校验关系并不复杂，表内校验关系不是很多，银行一般都会把这张表弄平，表内校验主要有硬校验和软校验，以下详细说明。

（一）硬校验关系

第一种是子项等于母项的校验，比如：

[4.]=[4.1]+[4.2]

[12.]=[12.1]+[12.2]+[12.3]

[13.]=[13.1]+[13.2]

[13.]=[13.9.1]+[13.9.2]+[13.9.3]+[13.9.4]

[29.]=[29.1]+[29.2]

[31.]=[31.1]+[31.2]

[31.]=[31.9.1]+[31.9.2]+[31.9.3]+[31.9.4]

第二种是合计项等于子项及合计项相等的校验：

[25.]=[1.]+[2.]+[3.]+[4.]+[5.]+[6.]+[7.]+[8.]+[10.]+[11.]+[12.]+[13.]+[14.]+[17.]+[18.]+[19.]+[20.]+[21.]+[22.]+[23.]-[24.]

[49.]=[26.]+[27.]+[28.]+[29.]+[30.]+[31.]+[32.]+[33.]+[34.]+[36.]+[37.]+[38.]+[40.]+[41.]+[43.]+[44.]+[46.]+[47.]+[48.]

[17.]=[15.]-[16.]

[59.]=[52.]+[53.]+[54.]+[55.]+[56.]+[57.]+[58.]

[60.]=[49.]+[50.]+[59.]

[25.]=[60.]

第三种是3个币种之间的校验：

[C]=[A]+[B]；本校验关系适用于[1.]、[2.]、[3.]、[5.]、[6.]、[7.]、[8.]、[10.]、[12.]、[12.3.1]、[13.]、[14.]、[17.]、[18.]、[19.]、[20.]、[21.]、[22.]、[23.1]、[23.2]、[23.3]、[24.]、[26.]、[27.]、[28.]、[30.]、[31.]、[32.]、[33.]、[34.]、[36.]、[37.]、[38.]、[40.]、[43.]、[44.]、[46.]、[47.1]、[48.]、[61.]、[62.]、[63.]、[64.]行。

不适用的主要有：[4.存放同业款项]、[11.其他应收款]、[23.其他资产]、[25.资产总计]、[29.同业存放]、[41.其他应付款]、[47.其他负债]、[49.负债合计]、[60.负债及所有者权益]。

我们应该将该表看成3张不同币种的报表，不适用部分主要在资产负债需要轧差处理，否则会虚增本外币合计资产或负债，所以有外币业务的情况下，校验关系“Ａ＋Ｂ=Ｃ”并非所有单元格都成立。

第四种是某一项必然大于某几项的关系，均为附注项目：

[61.]≥[26.]+[27.]

[62.]≥[6.]

[63.]≤[25.]+[24.]

[64.]≤[49.]

（二）软校验关系

软校验关系是指虽然没有相等关系，但大部分情况是等于，在特殊情况下等式不成立的校验关系。比如，继续涉入资产仍然要纳入[62.各项贷款]统计，但在主表中已经不再反映为[6.贷款]。下面给出多数情况下的4种软校验关系。

[61.各项存款]≈[26.单位存款]+[27.储蓄存款]+[32.汇出汇款]+[33.应解汇款]+[34.存入保证金]

[62.各项贷款]≈[6.贷款]+[7.贸易融资]+[8.贴现及买断式转贴现]

[63.生息资产]≈[3.存放中央银行款项]+[4.存放同业款项]+[6.贷款]+[7.贸易融资]+[8.贴现及买断式转贴现]+[10.拆放同业]+[12.1债券]+[13.买入返售资产]+[23.4投资同业存单]

[64.付息负债]≈[26.单位存款]+[27.储蓄存款]+[28.向中央银行借款]+[29.同业存放款项]+[30.同业拆入]+[31.卖出回购款项]+[34.存入保证金]+[47.2发行同业存单]

银行资产负债是什么意思

2022年以来，央行累计实施了降准13次，平均法定存款准备金率从15降到了大约8，共释放了长期流动性约10.8万亿元，人民银行资产负债表规模基本稳定在38万亿元到40万亿元之间，而我国广义货币M2余额则从2017年末的近170万亿元增加到现在的260多万亿元，货币政策对实体经济支持力度是比较稳固的。