加计扣除比例75%提高到100%,高新技术企业研发费用加计扣除比例

   时间:2023-03-24 07:08:01    来源:久信财税小编整理发布     

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加计扣除比例75%提高到100%,高新技术企业研发费用加计扣除比例

加计扣除比例75提高到100

2021年研发费用加计扣除新税收政策出炉:制造业企业研发费用加计扣除比例提高至100,

今年1月1日起,将制造业企业研发费用加计扣除比例由75提高至100,相当于企业每投入100万元研发费用,可在应纳税所得额中扣除200万元。

这一制度性安排,是今年结构性减税中力度最大的一项政策,预计可在去年减税超过3600亿元基础上,今年再为企业新增减税800亿元。

高新技术企业研发费用加计扣除比例

高新技术企业研发税前加计扣除比例:高新技术企业实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除75的优惠政策,自2017年1月1日开始执行,2017年之前开展研发活动,实际发生的研发费用原则上不适用该项政策。但是,高新技术企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的,在2017年1月1日至2022年12月31日期间可按照无形资产成本的175在税前摊销,即:2022年12月31日以前“研发费用形成无形资产”,包括在2017年以前年度及2017年1月1日至2022年12月31日期间形成的无形资产,均可适用175在税前摊销的优惠政策。例如,某高新技术企业在2016年1月通过研发形成无形资产,计税基础为100万元,摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围,则其在2016年度按照现行规定可税前摊销15(10×150)万元,2017、2022、2022年度每年可税前摊销17。5(10×175)万元。再如,某高新技术企业在2022年1月通过研发形成无形资产,计税基础为100万元,摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围,则其在2022、2022年度每年均可税前摊销17。5(10×175)万元。

【拓展资料】高新技术企业须同时满足以下条件:

1。在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业;2。职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元;3。企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类;4。企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为,且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单;5。企业根据高新技术企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分,且科技人员指标得分不得为0分。符合上述第1~4项条件的企业,若同时符合下列条件中的一项,则可直接确认符合高新技术企业条件:1。企业拥有有效期内高新技术企业资格证书;2。企业近五年内获得过国家级科技奖励,并在获奖单位中排在前三名;3。企业拥有经认定的省部级以上研发机构;4。企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。

2021年加计扣除比例热词!研发费用加计扣除知多少

日前发布的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出,实施更大力度的研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等普惠性政策。2021年的政府工作报告提出,延续执行企业研发费用加计扣除75政策,将制造业企业加计扣除比例提高到100,用税收优惠机制激励企业加大研发投入,着力推动企业以创新引领发展。3月15日召开的国务院常务会议提出,尽快实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例政策,缩短结算期限,让企业当年有感。企业研发费用加计扣除迅速成为纳税人关注的热点。

关于研发费用加计扣除您了解吗?网友关心的热点问题有这些↓↓↓

一什么是“研发费用加计扣除”?

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令第512号规定:企业所得税法第三十条第一项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150摊销。

根据《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税〔2022〕99号规定:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2022年1月1日至2022年12月31日期间,再按照实际发生额的75在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175在税前摊销。

二哪些费用允许加计扣除?

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号),研发费用税前加计扣除范围如下:

1.人员人工费用

指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。  

2.直接投入费用 

指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。  

3.折旧费用  

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 

4.无形资产摊销费用  

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费  

指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

6.其他相关费用  

指与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。  

此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10。

三哪些行业的研发费用不能税前加计扣除?

根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号),不适用税前加计扣除政策的行业:

1.烟草制造业。

2.住宿和餐饮业。

3.批发和零售业。

4.房地产业。

5.租赁和商务服务业。

6.娱乐业。

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准,并随之更新。

四企业享受研发费用加计扣除的优惠,在年度纳税申报时应当报送哪些资料?

根据《国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》(国家税务总局公告2022年第23号)规定:企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

本办法所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备,其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。

企业享受优惠事项的,应当在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。

本办法适用于2017年度企业所得税汇算清缴及以后年度企业所得税优惠事项办理工作。

来源:国家税务总局网站、中国税网等

综合编辑

责任编辑:张越01061930078

2022研发费用加计扣除比例

【这些企业研发费用加计扣除比例提高到100%】三部门近日联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(财政部?税务总局?科技部公告2022年第28号),明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75的企业,在2022年10月1日至2022年12月31日期间,税前加计扣除比例提高至100。一起了解相关政策要点↓(来源:国家税务总局四川发布)



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