减除费用直接按 6 万元扣除的年中换工作后如何扣除(个人经营所得扣除标准)

热心网友问:我去年 1—12 月均在同一公司任职，年薪不超 6 万元且任 职公司每月均履行个税预扣预缴义务。今年自 1 月份起，公司在预扣 预缴我工资的个人所得税时，直接按照全年 6 万元计算累计减除费 用。年中 11 月份我离职更换工作，请问我年中离职更换工作后 在新公司如何扣除减除费用？

《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税 预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告 2020 年第 19 号）第一条 规定，对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金 所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过 6 万元的居民个人，扣 缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除 费用自 1 月份起直接按照全年 6 万元计算扣除。即，在纳税人累计收 入不超过 6 万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超 过 6 万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。扣缴义务 人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在《个人所得税扣缴申报表》 相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过 6 万 元”字样。 国家税务总局政策法规司 2021 年 9 月 26 日在互动交流板块对问 题“我符合《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得 税预扣预缴方法的公告》（2020 年第 19 号）规定的条件，从 2021 年 1 月起原单位按 6 万元扣除减除费用，但是在 2021 年 7 月更换工作， 到新单位后减除费用如何扣除？是不再减除还是按每月 5000 元累计 扣除？”答复如下，《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人 个人所得税预扣预缴方法的公告》（2020 年第 19 号）规定的新的预 扣预缴方法，适用于上一完整纳税年度各月均在同一单位扣缴申报了 工资薪金所得个人所得税且全年工资薪金收入不超过 6 万元的居民 个人。具体来说需同时满足三个条件：1.上一纳税年度 1—12 月均在 同一单位任职且预扣预缴申报了工资薪金所得个人所得税；2.上一纳 税年度 1—12 月的累计工资薪金收入（包括全年一次性奖金等各类工 资薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入）不超过 6 万元；3.本纳 税年度自 1 月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪薪金所得。您更换工作单位后，不再满足上述第 3 个条件，即“同一单位”适用条件。 新单位应当根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行》的规定，按 照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。其中：累计减除 费用，按照 5000 元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇 月份数计算。也就是说，您 2021 年 7 月到新单位首次取得工资薪金 所得，新单位办理扣缴申报时，减除费用应当按照 5000 元（5000 元 /月×1 月）扣除。在原单位已经扣缴的部分无需在预缴阶段调整， 您应在年度汇算清缴时统一按照 6 万元/年的标准扣除基本减除费用 计算全年应纳税额，与已预缴税款进行比较，多退少补。另外，由于 您换工作前已在原单位充分享受 6 万元/年减除费用，为减轻您的办 税负担，我们建议您在新单位不再扣除减除费用，以免汇算时再调增 多扣除的费用进而补缴税款。

综上，您年中离职更换工作后，在新公司取得工资薪金所得， 减除费用按照 5000 元/月乘以您当年截至本月在本单位的任职受 雇月份数计算，即您 11 月到新单位首次取得工资薪金所得，新单 位办理扣缴申报时，减除费用应当按照 5000 元（5000 元/月×1 月） 扣除。在原公司已经扣缴的部分无需在预缴阶段调整，年终汇算清缴 时再与已预缴税款进行比较，多退少补。