出纳主要工作职责_出纳工作内容(出纳的五大职责)

本文阅读提示词：出纳主要工作职责、出纳工作内容是什么、出纳主要职责内容

出纳工作内容

出纳员的工作制度

出纳工作制度，是日常经济生活中，要求出纳人员必须遵循的办事规程或行

为准则。其主要内容通常包括五个方面的要求：

(一)出纳工作应该由指定的专职或兼职人中担当。根据钱、账分设的原则，

会计和出纳不能由一人兼任，以便分清责任。在比较小的单位里，单位负责人也

不宜兼任出纳人员。出纳人员除了登记现金日记账之外，不得监管总账或支出明

细账，但可以监管其他同现金没有直接联系的账簿，如固定资产账等。不是出纳

人员，不得直接收付现金。

(二)出纳人员应该根据审核过的会计凭证办事银行、现金收付，审核工作应

由会计主管人员或其他指定的会计人员来担当。有些开支项目是按预算计划执

行，并有明确开支标准的，出纳人员可以先付款、后交他人审核。银行或现金属

于收入性质的，还应同时开给发票或收据。

(三)出纳人员应根据业务逐笔、顺序登记现金日记账，每天业务结束后，应

编制库存现金日报表并核对相符。

(四)认真复核原始凭证，加强对现金收付的监督。根据现金管理制度规定，

不可设立"小金库"、不发生个人借支公款、不相互借用现金、不假借用途套取

现金、不以个人名义存取公款。

(五)确保现金账实相符，不得以白条顶替库存现金。如果发现库存现金有盈

余或短缺情况，应先记入往来中作待处理，然后查明原因，分别情况处理，不得

私下取走或补足。

出纳员的工作要点

出纳人员主要有以下工作要点：按照国家有关现金管理和银行结算制度的规

定，办理现金收付和银行结算业务;严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款

凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结

出余额;随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户;

保证库存现金和各种有价证券的安全与完整;按照国家外汇管理和结汇、购汇制

度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务等;出纳人员一般只负责现金日记账和

银行存款日记账的登记工作，不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费

用、债权债务等账目的登记工作。

出纳的日常工作主要包括：货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的

内容。货币资金核算包括：办理现金收付;办理银行结算，规范使用支票;登记日

记账，保证日清月结;保管库存现金和有价证券;复核收入凭证，办理销售核算;

保管有关印章。往来结算包括：建立往来款项的结算业务，建立清算制度，核算

其他往来款项，防止坏账损失。工资核算包括：执行工资计划，监督工资使用，

核算工资单据，发放工资奖金等。

出纳记账凭证的种类以及格式有哪些？

一般企业的出纳应填制与货币资金收付有关的记账凭证，即收款凭证、付款

凭证。对于涉及现金和银行存款之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制

收款凭证。如到银行提取备用金 3000 元，只需填制一张银行存款付款凭证即可。

收款凭证、付款凭证的格式如下图所示：

如果企业的规模较小、业务不多，采用通用记账凭证时，出纳人员可根据与

货币资金收付有关的业务填制通用的记账凭证。

通用记账凭证格式如下图所示：

出纳怎么设置日记账？

日记账的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务，以保持会计资料的

完整性和连续性。进行日记账的设置工作，首先要确定其种类和数量。日记账在

不同的会计核算组织形式下，其具体用途是不同的。如果日记账用作过账媒介（

如通用日记账、日记总账核算组织形式），则要求设置一个严密完整的序时账簿

体系，包括单位的所有经济业务；如果日记账不用作过账媒介，则不必考虑其

体系的完整性，只需设置某些特种日记账即可。通常设置的特种日记账主要包括

现金日记账和银行存款日记账，极少数单位还设置销货日记账和购货日记账。

现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账，它一般由出纳人员负责

填写。现金日记账既可用作明细账，也可用于过账媒介。

银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账。其设计方法与

现金日记账基本相同，但须将账簿名称分别改为"银行存款收入日记账"、"银

行存款付出日记账"和"银行存款日记账"，并将前两种账页左上角的科目名称

改为"银行存款"。而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一

栏，以便分类提供数据和据以进行查对、汇总。一般单位也只设置三栏式的银行

存款日记账。

在日记账用作过账媒介时，必须设置普通日记账，用以记录全部转账业务，

逐日逐笔进行登记。普通日记账可以采用账户两栏式，也可采用金额双栏式，但

后者更为简便易行。

必须说明的是，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用

银行对账单或者其他方法代替日记账。

出纳人员应具备的基本条件

(1)政策水平

不以规矩，不成方圆。出纳工作涉及的"规矩"很多，如《会计法》及各种

会计制度，现金管理制度及银行结算制度，《会计制度工作规范》，成本管理条

例及费用报销额度，税收管理制度及发票管理办法，还有本单位自己的财务管理

规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握，是绝对做不好出纳工作的。所

以，要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高

自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，

哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就不会犯错误。

(2)业务技能

"台上一分钟，台下十年功。"这对出纳工作来说是十分适用的。出纳工作

需要很强的操作技巧。用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。作为

专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较

高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算

往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，又

不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法

更改，但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能"改"得过来了。所以说出纳人

员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器，还是别的什么运

算器，都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上，作为出纳

员，要把准确放在第一位，要准中求快。提高出纳业务技术水平关键在手上，计

算器、用电脑、开票据、都离不开手。而要提高手的功夫，关键又在勤，勤能生

巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外，还要

苦练汉字、阿拉伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见其人，一张书写工

整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。

(3)工作作风

要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习

惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道，稍有不慎就

会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起

来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。精力集中就是工作起来就

要全身心地投入，不为外界所干扰;有条不紊就是计算器具摆放整齐，钱款票据

存放有序，办公环境洁而不乱;严谨细致就是认真仔细，做到收支计算准确无误，

手续完备，不发生工作差错;沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变，化险为夷。

(4)安全意识

现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并

相互牵制;也要有对外的保安措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，

到保险柜密码的管理，都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的

工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知识，把保护自身分管的公共财产物

资的安全完整作为自己的首要任务来完成。

(5)道德修养

出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，敬业、精业;要

科学理财，充分发挥资金的使用效益;要遵纪守法，严格监督，并且以身作则;

要洁身自好，不贪、不占公家便宜;要实事求是，真实客观地反映经济活动的本

来面目;要注意保守机密;要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全

体员工服务，牢固树立为人民服务的思想。

出纳如何管理好企业备用金？

出纳人员应当了解本单位的备用金保管和使用情况，按照规定办理预借和报

销手续，保证备用金的安全与完整。

1、备用金借支管理

(1)由企业各部门填制"备用金借款单"，一方面财务部门应管理需要核定

各零星开支，另一方面则凭此单据支给现金。

(2)各部门零星备用空一般不得超过规定数额，若遇特殊情况，应由管理部

门经理核准。

(3)各部门借支零星备用金时，应将取得的正式发票定期送到备用金管理人

员(出纳人员)手中，冲转借支款或补充备用全。

2、备用金保管

(1)备用金收支应设置"备用金"账户，并编制"收、支日报表"递交财务

经理。

(2)备用金应根据取得的发票定瑚编制备用金支出一览表，及时反映备用金

支出情况。

(3)备用金账户应做到逐月结清。

(4)出纳人员应妥善保管与备用金相关的各种票据。

3、备用金的预借

(1)备用金管理一般有定额管理和非定额管理两种方法。定额管理是根据各

部门的实际需要和单位的财务负担能力核定并报有关领导批准的备用金定额;非

定额管理是按每次业务所需备用金管理额预借并按报销垒顿核销的备用金。

(2)财会部门应会同单位有关部门制定备用金的使用范围，开支权限，领款、

报精手续及报销期限，并在预借时向专门负责人予以书面说明。

(3)领用备用金时，应借记"其他应收款-A 部门(××个人)备用金"科目，

贷记"库存现金"科目。

4、备用金的报销

(1)定额备用金的报销。各部门在使用备用金后要到财务部门报销，报销期

限至少每月一次，报铺时出纳员接审核无误的报销单据支付现金给备用垒管理

人，补足其原定额。只有等到期末终了、撤销定额备用金或调换经办人时才全部

交田备用金。

(2)非定额备用金的报销。非定额备用金一般系根据特定业务的需要而预借，

因此并非长期保留项目，而是在业务办理完后凭有关票据到财务部门一班性报

销，多退少补，一次结清，下次再用时则重新办理手续，管理上与差旅费的预借

和报销十分类似。

【例】月末生产部门备用金保管员小刘报销办公用品支出 300 元。编制会计

分录如下：

借：制造费用 300

贷：库存现金 300

【例】年度终了，收回生产部门备用金 1 000 元，待重新核定后再设立备用

金。编制会计分录如下：

借：库存现金 1 000

贷：其他应收款——生产部门备用金 1 000

出纳员收付现金的基本程序

首先，审查现金收、付凭证及其所附的原始作证，检查应填项目是否填写齐

全、清楚，两者内容是否一致。

其次，依据现金收、付凭证的金额，先点大额票面金额数，再点小额票面金

额数。在点数的过程中，一般应边点数，边在算盘或计算器上加计金额，点数完

毕，算盘或计算器上的数字，应与所点数额及现金收、付凭证上的金额相一致。

需要注意的是：在点数过程中，对于成捆、成把现钞上原有的封签、封条和

封纸，应暂时保存，点数无误后方可扔掉。最后，办理具体的现金收、付手续。

出纳的结账、对账工作包括哪些内容

出纳日常的结账、对账工作主要包括以下内容：

1.每日

（1）结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本

日余额。在分设"收入日记账"和"支出日记账"的情况下，在每日终了按规定

登记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当

日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账

面余额。

（2）对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余

额核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。

2.月末

（1）对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主

要是：核对凭证；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金

额与方向的一致性，如发现错误应立即更正。

月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额

核对。

月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。

月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行

登记核对。

（2）结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，

在摘要栏内注明"本月合计"字样，并在下面通栏划单红线。

如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在

摘要栏内注明"结转下年"字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余

额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明"上年结转"字样。

1.在对账、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细

账、有价证券明细账等核算资料，编制"出纳报告表"。

2.将"出纳报告表"中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进

行核对。

3.将"出纳报告表"送主管处审批。

日记账登记的要求包括哪些内容

1、出纳账必须根据审核无误的会计凭证登记。登 账时，应将会计凭证的

日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项记入账内， 同时要在会计凭

证上注明账簿的页数，或划"√"符号，表示已经登记入账，防止漏记、 重记

和错记情况发生。出纳人员对认为有问题的会计凭证，应提交会计主管人员进一

步 审核，在审核结果未出来前，出纳人员可以拒绝入账。

2、各种账簿都必须逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行，若出现空

行或隔 页应用红线对角划掉，并由记账人员盖章。

3、出纳人员应每天逐笔登记已发生的经济业务，且按日记出余额。在"借

或贷" 栏内写明"借"或"平"字。现金日记账余额每天还要与库存现金进行

核对。

4、账簿中书写的文字和数据适当留空，不要写满格。书写文字应紧靠左线，

书写 数据应紧靠底线，一般应占格距的 1／2. 5、登记日记账要用蓝、黑墨

水书写，红色墨水笔只能在结账、划线和冲账时使用。 同时为了使账簿记录保

持清晰，字迹必须要工整。

6、每登记满一张账页结转下页时，需要最后一行结出本页发生总额，然后，

将总 额和余额转抄下页，在本页的摘要栏内写明"过次页"和"承前页"。在

登账过程中 出现错误，采用正确的方法予以更正，不得刮、擦、挖、补。

出纳报告如何填制

一、出纳报告的基本格式

出纳人员记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、

银行对账单等核算资料，定期编制"出纳报告单"和"银行存款余额调节表"，

报告本单位一定时期现金、银行存款、有价证券的收、支、存情况，并与总账会

计核对期末余额。

二、出纳报告的填制

1、出纳报告单的编制

（1）出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期相一致，如

果本单位总账 10 天汇总一次，则出细报告单 10 天编制一次。

（2）上期结存数，是指报告期前一期期末结存数，即本期报告期前一天的

账面结存金额，也是上一期出细报告单的"本期结存"数字。

（3）本期收入按账面本期合计借方数字填列。

（4）合计是上期结存与本期收入的合计数字。

（5）本期支出按账面本期合计贷方数字镇列。

（6）本期结存是指本期期末账面结存数字。它等于"合计数字"减去"本

期支出"数字。本期结存必须与账面实际结存数一致。

2、银行存款余额调节表的编制

本单位银行存款日记账同银行的对账单逐笔核对。银行账上的存款余额（也

就是银行对账单上的存款余额）同本单位账上的存款余额可能不一致，造成不一

致的原因有两种：

（1）双方账目发生错误；

（2）双方记账没有发生错误，但由于结算凭证传递时间的不同步而发生"未

达账项"，即一方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证，因而还没有入账的事

项。由前种原因造成的，则要及时更正；由后种原因造成的，要消除未达账项的

影响，具体做法是编制"银行存款余额调节表"。

例：乐乐食品厂 8月 30 日银行存款日记账上存款余额为 4500 元，银行送来

的对账单上的余额为 5000 元，经逐笔核对，发现有以下情况；

（1）月末××食品厂收到转账支票一张 800 元，已入账，银行尚未入账。

（2）月末××食品厂开出转账支票一张 700 元，已入账，持票人未到银行

办理转账手续，银行未入账。

（3）银行代收货款 900 元，已入账，××食品厂未收到银行的收款通知，

未入账。

（4）银行代付的水电费 300 元，已入账，××食品厂未收到银行的付款通

知，未入账。

根据上述情况，××食品厂可编制"银行存款余额调节表"。

调节后的余额，既不等于月末××食品厂账面余额，也不等于月末银行账面

余额，而是月末时根据双方的未达账项，对双方账面余额进行调节而重新求得的

余额，这个数字是月末银行存款的真实数字。对于银行已经入账而企业尚未入账

的各项经济业务，不能根据上述调节表进行记账，而应在接到有关凭证以后，再

编制记账凭证，记入有关账簿。

• 出纳员的工作制度
• 出纳员的工作要点
• 出纳记账凭证的种类以及格式有哪些？
• 出纳怎么设置日记账？
• 出纳人员应具备的基本条件
• 出纳如何管理好企业备用金？
• 出纳员收付现金的基本程序
• 出纳的结账、对账工作包括哪些内容
• 日记账登记的要求包括哪些内容
• 出纳报告如何填制