土地增值税退税是记入营业外收入还是什么科目(增值税退税可以计入营业外收入吗)

作者：税眼看世界

有纳税人咨询：我们是一家房地产开发企业，我们公司土地增值税清算退税，退回的多缴土地增值税是记入营业外收入还是什么科目？另外土地增值税涉及以前年度几个项目，是否需要“通过以前年度损益调整”分别记入相关年度？

问这个问题有点意外，因为土地增值税应该属于企业日常经营活动的一项税费支出，很明显不应该记入“营业外收入”。

特别提醒：

1.账务处理。土地增值税应纳税额是与其增值额息息相关，而增值额又与收入息息相关，按照会计核算权责发生制和成本费用配比原则，土地增值税清算后属于多交土地增值税退税的，应当根据情况分别处理：

? ? ? ? 如果属于本年度的多缴退税:

? ? ? ? 借：银行存款

? ? ? ? ? ? ? ?贷：税金及附加

? ? ? ? 如果属于以前年度的多缴退税:

? ? ? ? ?借：银行存款

? ? ? ? ? ? ? ? 贷：以前年度损益调整

2.企业所得税处理。根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》 (财税[2008]151号)第一条第(一)款规定：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。根据上述规定,当年收到土地增值税退税,应并入当年收入总额,计算缴纳企业所得税。

3.如果是土地增值税清算结果为补税，由此造成企业所得税亏损的，要按照国家税务总局公告2016年81号规定。有后续开发项目的，在后续开发项目进行亏损弥补。无后续开发项目的，将该项目缴纳的土地增值税总额，应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，重新计算当年度应该缴纳的企业所得税。

多缴的企业所得税企业可以依法申请退税，造成当年度亏损的可以结转以后年度弥补。

四维法财税TV：不知道小组里有没有房地产公司财务人员，欢迎分享交流。

米印盒子：转发了

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