会计核算不动产在建工程转固定资产时间计提折旧金额(在建转为固定资产,后续又有费用发生)

作者：税眼看世界

企业所得税年度汇算清缴申报很多企业因为采取了聘请中介机构完成的做法。实际上中介机构具体经办人员业务水平参差不齐，如没有很好的内控审核机制，非常容易出问题。

昨天就遇到一个纳税人，会计核算不动产在建工程转固定资产时间计提折旧金额小于税法计提折旧金额，原因是涉税中介机构认为房屋已经竣工备案，按税法规定就可以计提折旧了。因此企业所得税年度汇算进行了纳税调减处理。

特别提醒：

1.《国家税务总局关于修订\u003c中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017 年版）\u003e部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2018年第57号）附件中A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明第二自然段的规定。纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳所得税时，税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。

2.会计核算固定资产都没有确认，税法是不能提前计提折旧的。

税眼看世界：纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳所得税时，税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。

不凡的周同学：所以就导致递延所得税，税法不允许抵扣，但会计处理是可以入账固定资产计提折旧的，会计按权责发生制

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