国家税务总局陕西省税务局稽查局税务行政处罚事项告知书(陕税稽(国家税务总局 陕西省税务局)

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国家税务总局陕西省税务局稽查局税务行政处罚事项告知书（陕税稽罚告〔2020〕3号）

发布时间：2020-09-23 00:00 来源：陕西省税务局稽查局

陕税稽罚告〔2020〕3号

吴某某:（纳税人识别号:3522***004501X）

对你的税收违法行为拟作出税务行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第三十一条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实依据、法律依据及拟作出的处罚决定:

（一）税务行政处罚的事实依据

1.2017年8月,肖某某、林某、缪某某、张某某、吴某某、徐某某、温某某7人分别向吴某某转让了各自持有的“西安***项目”（该项目由四家关联企业组成:陕西***商业运营管理有限公司注册资金2000万元、陕西***物业管理有限公司注册资金500万元、陕西***管理有限公司注册资金500万元、陕西***投资发展有限公司注册资金3000万元）相关股权时，签订的相关股权转让协议约定，为降低双方股权转让价款的税费负担，甲、乙双方议定的股权价款为溢价款，在工商机关变更登记使用的股权转让协议另行签订，登记转让价款按照注册认缴资金等额（肖某某8,400,000.00元、林某6,300,000.00元、缪某某2,500,000.00元、张某某4,100,000.00元、吴某某4,100,000.00元、徐某某4,100,000.00元、温某某8,300,000.00元）转让，但双方实际转让价款按照实际转让协议约定为准。

2. 在西安市工商行政管理局新城分局办理“西安***项目”相关股权变更登记时，肖某某、林某、缪某某、张某某、吴某某、徐某某、温某某、吴某某8人为了达到不缴应纳税款的目的，使用另行签订登记转让价款按照注册认缴资金等额转让的虚假协议进行股权变更登记，并于2017年9月完成了在工商局的股东变更登记。

3.在实际股权转让时，肖某某、林某、缪某某、张某某、吴某某、徐某某、温某某7人分别与受让方吴某某签订的7份股权转让协议，转让总金额为269,100,000元(其中：肖某某转让金额为81,900,000.00元、林某转让金额为46,800,000.00万元、缪某某转让金额为19,500,000.00元、张某某转让金额为27,300,000.00元、吴某某转让金额为27,300,000.00元、徐某某转让金额为27,300,000.00元、温某某转让金额为39,000,000.00元)。签订实际股权转让协议时，立据人吴某某未进行申报缴纳印花税。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条（二）和第三条之规定，吴某某分别与肖某某、林某、缪某某、张某某、吴某某、徐某某、温某某7人签订的“西安***项目”股权转让协议属于产权转移书据，应以立据人为纳税义务人，应补缴税款134,550.00元。

4.2017年9月,吴某某按照签订的相关七份实际股权转让协议，将上述款项269,100,000元，采取银行转账方式或冲抵债务的方式，分别支付给向肖某某、林某、缪某某、张某某、吴某某、徐某某、温某某7人。吴某某在支付给肖某某、林某、缪某某、张某某、吴某某、徐某某、温某某7人股权转让所得时，未办理以上7人的个人所得税全员全额扣缴申报。

根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第48号）第八条之规定，以支付给肖某某、林某、缪某某、张某某、吴某某、徐某某、温某某7人股权转让所得的个人吴某某为以上7人个人所得税扣缴义务人。

（二）税务行政处罚的法律依据及拟作出的处罚决定:

1. 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，吴晓佺不申报缴纳印花税的行为，属于纳税人采取伪造记帐凭证，不列、少列收入，不缴应纳税款的偷税行为，拟对吴某某处以不缴印花税税款一倍的罚款134,550.00元。

2.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条之规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，拟对扣缴义务人吴某某处应扣未扣、应收未收税款一倍的罚款46,233,090.00元。

以上两项拟处罚款共计46,367,640.00 元。

二、你有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你罚款2000元（含2000元）以上，你有要求听证的权利。可自收到本告知书之日后3日内向本局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

二Ｏ二Ｏ年八月二十八日