税收滞纳金记入“以前年度损益调整”(补交以前年度所得税及滞纳金通过以前年度损益调整吗)

作者：税眼看世界

#看财报说涉税风险# 关于税收滞纳金填报的问题，实务中也遇到过多缴企业所得税的。

某公司年度财务报表利润表“营业外支出”数据为零，根据税务机关金三系统数据，显示当年缴纳了税收滞纳金。

与财务人员交流得知，税收滞纳金记入了“以前年度损益调整”。该公司居然在企业所得税年度申报表《纳税调整明细表》填报了税收滞纳金调增数。

税眼看世界：今天的风险提醒，都是“居然”[下雨]

税眼看世界：这种风险纯粹是会计处理太过粗暴随意造成

税眼看世界：《企业所得税法》第十条规定， 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。

税眼看世界：我弱弱地问一句：税收滞纳金，不是 不能税前扣除吗？

mikezhan：调增应纳税所得额，没毛病啊。