关于暂估冲销、固定资产清理、汇缴补税等3种情形的账务处理

昌尧财税

业务1：关于暂估冲销

2021年12月购买的货物未取得发票，按入库单暂估入账。

(1)暂估入账

借:库存商品 100万元

贷款：应付账款 100万元

(2)当期销售结转销售成本

借:主营业务成本 100万元

贷款：库存商品 100万元

(3)2022年5月31日汇款前取得80万元发票。先冲销前暂估

借:库存商品 -100万元

贷款：应付账款 -100万元

(4)根据取得的发票金额，根据实际账户记录

借:库存商品 80万元

贷款：应付账款 80万元

(5)由于去年的临时估计，成本增加了20万元

借:库存商品 20万元

贷款：前一年度损益调整 20万元

(6)因去年临时估计多转20万元而少缴所得税。

借:前一年度损益调整 20万元*25%=5万元

贷款:应纳税-应纳所得税 5万元

(7)结转前年度损益调整

借:前一年度损益调整 15万元

贷款:利润分配-未分配利润 15万元

业务2：关于企业所得税的最终结算

1.企业所得税业所得税

借:前一年度损益调整 2000元

贷款:应纳税-应纳所得税 2000元

2.缴纳补缴所得税

借:应纳税-应纳所得税 2000元

贷款：银行存款 2000元

3.结转前年度损益调整

借:利润分配-未分配利润 2000元

贷款：前一年度损益调整 2000元

若已计提10%的盈余公积，调整利润分配相关金额(如未计提盈余公积金，不需要做这个分类)

借:盈余公积-法定盈余公积 200元

贷款:利润分配-未分配利润 200元

业务3:清理固定资产

1.固定资产转入清算的会计处理:

借款：清理固定资产

累计折旧

贷款：固定资产

2.支付清理费用的会计处理:

借款：清理固定资产

贷款：银行存款

3.销售和计提增值税的会计处理(如果符合简易计税要求):

借:银行存款

贷款：固定资产清理

应纳税-简易计税

4.若不符合简易计税要求：

借:银行存款

贷款：固定资产清理

应纳税-应纳税-销项税

5.增值税附加会计处理计提:

借款：清理固定资产

贷款：应纳税-附加税

6.如果符合简易计税要求，企业减按2%征收增值税，1%减免部分会计处理:

借:应纳税-简易计税

贷款:营业外收入-免税

7.企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的会计处理:

借款：清理固定资产

贷款:应纳税-印花税

8.固定资产清算结果转入损益的会计处理:

借款：清理固定资产

贷款：资产处置损益

反过来。

资产处置损益主要用于计算因销售、转让等原因造成的固定资产、无形资产等处置收益或损失。

资产处置损益主要用于计算固定资产、无形资产等因销售、转让等原因造成的处置收益或损失。资产处置损益是损益科目。如果发生净损失，请借记资产处置损益。如果是净收入，则借记资产处置损益。

来源:郝老师说会计。

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