企业支付境外个人的劳务报酬费需要缴纳哪些税款？

彭怀文

企业需要缴纳哪些税款来支付海外个人的劳动报酬？比如公司聘请外国人(外国人在境外)在线授课，支付的劳哪些税款？

向境外个人支付的技术服务费或设计费应扣除哪些税款？

解答：

主要涉及个人所得税和增值税。

根据《个人所得税法》第一条的规定，在一个纳税年度内在中国居住183天的个人为无住所居民。非居民个人在中国没有住所，也没有住所，但居住不到183天。

《个人所得税法》第一条第二款规定，非居民个人从中国取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。也就是说，非居民纳税人只承担有限的纳税义务，只向中国缴纳个人所得税。

《个人所得税法实施条例》第三条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列收入，无论支付地点是否在中国，均为中国收入：（1）在中国境内提供劳务所得，如就业、就业、履约等。

因此，根据对外国人在境外教学的描述，国内企业支付的劳动报酬不属于中国收入，非居民个人不需要缴纳个人所得税。

向境外个人支付的技术服务费或设计费，如果没有特殊约定，也是劳动报酬收入，非居民个人在境外提供劳需缴纳个人所得税。但是，如果技术服务费或设计费在协议中约定使用限制条款，则很容易将所得项目变成特许权使用费收入。《个人所得税法实施条例》第三条规定，除国务院财税主管部门另有规定外，下列收入，无论支付地点是否在中国，均来自中国：（3）许可各种特许权在中国使用的收入。因此，构成特许权使用费所得的，境内单位在支付时需要扣缴个人所得税。

财税[2016]36号附件1第一条规定，在中华人民共和国境内（以下简称国内）销售服务、无形资产或房地产（以下简称应税行为）的单位和个人为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

财税[2016]36号文件附件1第十二条规定，在中国销售服务、无形资产或房地产，是指在中国（1）服务（租赁房地产除外）或无形资产（自然资源使用权除外）的卖方或买方。

因此，根据对外国人在境外教学、销售服务的描述，买方在国内，构成国内销售服务，需要按规定缴纳增值税。

财税[2016]36号文件附件1第二十条规定，境外单位或者个人在中国没有经营机构的，扣缴义务人应当按照下列公式计算扣缴税额：

应扣缴税额=买方支付的价格÷〔1 税率）×税率

注：这是税率，不是征收率。因此，海外讲座服务费扣缴增值税应按6%的税率计算。