双十一首播，李佳琦夜赚215亿？网友：交多少税？

税务稽查小课堂

双十一首播，李佳琦夜赚215亿？网友：交多少税？

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大家为什么突然这么问？

电商直播涉及到商家、平台、经纪公司、主播等多方主体，各方的纳税及扣缴义务更为复杂，因而直播带货面临的涉税风险较传统的电商营销模式也更为多样。如错误认为个人直播带货不需要纳税，因而未进行申报所带来的漏税风险，或者不恰当的通过个人独资企业、合伙企业借助“税收洼地”避税所造成的偷税风险，比如前段时间被处罚的直播网红某娅。

直播平台管理不规范，要求网络主播提供等额“替票”才能结算所导致的虚开发票风险等等，都成为直播带货不可忽视的涉税风险。

一、主播个人的涉税问题

主播的收入一般是通过直播带货，按照成交额取得一定的收入。主播个人的涉税问题，主要是三个：

一是个税的纳税人是谁？是作为自然人的主播个人，还是冠以工作室名义的个人独资企业？合伙企业？

二是所得性质？劳务所得还是经营所得？

三是有没有扣缴义务人？

（一）个税的纳税人是谁？

纳税人是谁似乎不应成为问题，但还是需要具体问题具体分析。关键看有关合同是如何签署的。

1、以个人名义签合同

如果主播以个人名义签署合同，收入直接归到自己名下，纳税人就是主播个人。

2、以工作室名义签合同

如果以工作室名义签署合同，无论工作室是个人独资企业，还是合伙企业，都不能直接对个人征税，而是对个人独资企业的投资人，合伙企业的合伙人，征收个人所得税。

（二）如何判定所得性质？

不同的所得适用不同的税率，这也成为税务风险的原因之一。劳务所得作为综合所得的组成部分，最高适用45%的税率，经营所得最高适用35%的税率。被查处的几个主播，都被认为有虚构业务，将劳务所得作为经营所得逃税的问题。如何确定劳务所得与经营所得，成为主播个税的首要问题。

（三）支付方是否有扣缴义务？

所得类型直接关系到支付方的扣缴义务。

当然，如果主播自己销售货物，其收入属于销售货物收入，其涉税问题，另当别论，在此不再赘述。

三、经纪公司的涉税问题

经纪公司的涉税问题主要包括以下三个：增值税纳税义务、是否有个税扣缴义务、企业所得税纳税义务。不同的业务模式有不同的处理方式。

四、平台公司的涉税问题

关于平台公司是否有主播个税扣缴义务问题，前面的分析已经说清楚。下面根据平台与商家的业务模式，分析其纳税义务。

当然，如何区分业务模式，需要看当事方的合同。

五、商家公司的涉税问题

商家与主播的个税问题，可以参见主播的个税部分，不再赘述。商家根据与平台的业务模式，有不同的涉税问题。

六、平台为商家促销的涉税问题

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