年入百万可以不交税吗？

Carl的财税圈

核定征收又整出了一个“大新闻”。

近期，重庆市税务局发布了关于核定征收的一版征求意见稿，

意见稿中，（定期定额的）核定征收有这么一档税率，

用大白话说，经营所得（月）10万以下，应纳税额是0，不用缴税。

这意味着，如果这项征求意见稿顺利通过，是真的可能实现年收120万而不用交税的情况的。

年入百万不交税，想想还有点小激动呢。

如此，一个年入百万不交税的机会，悄然到来。

那么，什么是核定征收？

核定征收还没被“封杀”？

年入百万不交税具体是怎么回事？

今天这篇，我们就来聊聊这这些问题。

在说该征求意见稿之前，我们需要先来认知一下核定征收。

查账征收和核定征收，是两类最为常见的征收方式。

其中，查账征收是依据账簿、会计、税务等因素，是较为规范的税费核算方式。

而核定征收，则是税务机关根据行业、纳税单位规模、地点等因素，“核定”一应税所得率或所得税额，纳税人按“核定”的算法缴纳税款。

明显可以看出，核定征收能很好的解决由缺进项、缺发票等账簿不规范现象带来的高额税负问题。

举个例子，比如某个物流公司销售额500万，假设极端情况，这家企业的成本（工资、采购、租金）一分钱都没要到发票，那账面上等于500万全是利润，全是应纳税所得额，要去缴纳企业所得税、增值税、个人所得税。

按25%企业所得税税率、13%增值税税率算，要交190万的税。

但如果这家企业执行的是核定征收，交通运输业的行业核定利润率是5%-20%，税局采用10%的利润率的话，核定的利润就变成了50万。

这样就只要交19万的税，理论上节税90%。

1.核定征收的规范之路

核定征收原本是惩罚性税收措施，以及辅助小微企业纳税的管理手段；

但是，正因为其“简单粗暴”的节税效果，没少被人拿来各种偷逃税。

薇娅、雪梨等人，就是通过虚构业务以及滥用个独核定征收，偷逃了成千万上亿的税款。

所以，核定征收是在不断规范，以及不断收紧之中的。

2021年9月21日，国家税务总局发出《加强文娱领域从业人员税收管理》通知，规定：

明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。

2021年年底，直接叫停了“权益类投资”个独合伙企业的核定征收，一律适用查账征收。

广东省、贵州省等多省市纷纷出台政策规范和收紧核定征收，包括上海市现在已经很难走核定征收方式了。

但注意，核定征收不是不能用，而是只能在有限范围内用。

核定征收，原本就是辅助账簿、凭证、财务核算困难的单位，比如小规模纳税人、个体工商户一类纳税的管理方式，

比如我在学校门口摆个摊卖炸串，每天都是支付宝、微信收钱，让我拿出一个发票齐全、数据准确，符合会计制度要求的账本恐怕有点难，那么我自然更适合采取核定征收方式。

合理运用核定征收，可以解决由缺进项、缺发票等账簿不规范现象带来的高额税负问题。

2.一个年入百万不交税的机会

核定征收明显在收紧，但并不是不能用。

这不，最近核定征收所整出的这个“大新闻”：

6月份，重庆市税务局在上述核定征收的征求意见稿中，有这么一档税率，

这里说明一下，应纳税额=收入额（不含增值税）×附征率。

从上表可知，当经营所得（月）10万以下，那么应纳税额为0，即不用缴税。

换言之，如果这项征求意见稿顺利通过，是真的有机会实现年收120万而不用交税的情况的。

年入百万不交税的机会，想想就有点小激动呢。

激动之外，很多朋友可能会很奇怪，核定征收不是在收紧吗？

可为什么，会Duang的来这么一个力度极大的优惠政策呢？

原因其实很简单，那就是做小本生意的太难了。

我们先来看一组数据，

数据是此前，央行行长易纲曾在由上海市政府和央行、银保监会、证监会共同主办的第十届陆家嘴论坛中表示的：

我们有2000多万的小微企业法人，此外还有6000多万的个体工商户。那么这些小微企业他们在这个市场主体的个数方面占90%以上，他们贡献了全国80%的就业，70%左右的专利发明权，60%以上的GDP，和50%以上的税收。由此可见，小微企业非常重要。

80%的就业，70%的专利，60%的GDP，以及50%的税收。

就业是实打实的民生问题，小微企业着实是非常的重要。

但是，小微企业大都是做的小本生意、薄利生意，抗风险能力和大企业、大厂、连锁店相比本就会薄弱许多。

再叠加yq的反复摧残，一众小微企业甚至已经到了奄奄一息的程度。

根据2021年年末的抽样调查，仅35%的小微企业可以确认为正常经营：

贡献了80%就业的小微、个体户，仅35%可以认为是正常经营。

这就是近几年大家明显感知到的，就业问题非常严峻的原因所在。

为了给小微纾困，为了盘活市场以及稳民生稳就业，

国家在税费层面也在不断落实和加码税费优惠政策：

增值税方面，yq之初小规模纳税人3%征收率减按1%，今年更是3%应税项目（普票）直接免征；

此外，今年两会推进了1.5万亿的留抵退税，小微、个体户优先；

以及，小微、个体户的六税两费也获得了税费减免政策。

个人所得税方面，个体工商户应纳税所得不超过 100 万元部分个人所得税减半征收。

全国范围内100万以内部分减半征收，那么在部分地区“年入百万免交个税”也并不奇怪。

该征求意见稿如果顺利落地，无疑将切实减轻纳税人的税负负担。

经营所得个税有了切实优惠，同样的小本生意能赚的更多，

如此一来，就更有动力去扩大生产，这将提供更多岗位增加就业，

而多一份就业就多一份收入，多一份收入就多一份消费。

这样，不敢消费的去消费了，不敢生产的去生产了。

这无疑将进一步盘活经济活力，实现稳民生保就业的重要目标。

当然，即便意见稿顺利落地，想要享受相关优惠也是要符合条件的，

前面所被规范的，比如网络主播和明星艺人成立的个人工作室，或者涉及“权益类投资”的个独合伙企业，被要求查账征收的情况，自然就很难适用这项优惠了。

关于其他具体要求，还需要看该征求意见稿的后续发展。

个税事关我们每个人，所以关注度是极高的，

这波征求意见稿，直接让年入百万不交税成为可能，力度极大。

但很多朋友可能还不知道的是，实际上，

关于个税如何节税，还有不少筹划方式和空间。

1.综合所得中的年终奖单独计税政策

很多朋友可能还不清楚这点，

年终奖单独计税或合并计税，所要交的个税很可能是不一样的。

首先，我们需要清楚这一组概念：单独计税和合并计税

来举个例子：

隔壁公司的老王，2021年全年工资12W，其中年终奖3W，

这里我们先不考虑社保公积金和各类专项扣除，

如果是合并计税，适用个税的这张费率表：

这时，12万的工资，除下6万的准许免除额（俗称“起征点”），

应税所得额为6万，对比上表，适用10%的税率，

合计个税为6万*10%-2520=3480.

如果是单独计税，则（年终奖部分）适用这张费率表：

（注意，该图为全月应纳税所得额）

9万工资+3万年终奖，

前一部分扣除6万“起征点”，剩下3万应税3万*3%=900

年终奖部分，3万（对应全月2500,1级）适用3%的税率，应税3万*3%=900。

合计个税900+900=1800.

两者一对比，3480-1800=1680

可怕，上面的例子中，综合计税要多交税1000多！

合并计税是将年终奖并入全年综合所得，按照个税税率表计税；

单独计税，是年终奖部分单独按照按月换算后的综合所得税率表进行计税并加总。

上面的例子是综合计税要多缴税，但一定是综合计税要多交税、要吃亏吗？

单独计税和综合计税到底哪种方式好？

我们继续看下去。

两种方式到底哪种更省税钱，其实并不绝对，

我们举个好理解的例子：

还是老王，年入9万，6万工资+3万年终奖，

那么扣下6万免征额，综合计税应税3万*3%=900，

单独计税应税0+3万*3%=900，两者是一样的。

而如果老王年入15万，是6万工资+9万年终奖，这时，

综合计税应税9万*10%-2520=6480，

单独计税应税0+9万*10%-210=8790，反而是单独计税不划算了。

总体来说，单独计税适用于工资高于年终奖的人群，合并计税则适用于年终奖较多的人群。

如此，在发放年终奖时，就可以根据实际情况采用单独计税或综合计税，以减轻个人所得税的实际税负率。

综合所得方面，除了年终奖单独计税外，还有七项附加扣除，每多一项基本能多一千抵扣空间，可以进一步降低个税实际税率。

2.经营所得可充分利用各项扣除

前面已经讲过，个体工商户缴纳的个税属于经营所得，而税法允许缴税前先扣除各项费用。

所以个体工商户首先最简单的，就应该充分利用各项扣除，以减少应纳税所得额。

以此降低税负。

举个例子：

2020年，老王开了一家小吃店，注册为个体工商户。每月营收10万元。老王的老婆也在店里帮忙，但因为是一家人，所以没有给开工资。

到了2021年，老王有两种选择：

方案1：继续2020年的经营模式；

方案2：老王给妻子每月开5000元工资。

来具体分析结果，

选择方案1，则：

按税法规定，老王作为个体工商户每月可以扣除的各项费用是2万元，

所以老王的经营所得应纳税所得额=（10-2）×12=96（万元）；

那么应当缴纳个税=96×35%-6.55=27.05（万元）

选择方案2，则：

每月开给妻子的5000元工资就可以进行扣除，

所以应纳税所得额=（10-2-0.5）×12=90（万元）；

那么应当缴纳税款=90×35%-6.55=24.95（万元）

比方案1节税2.1万元。

一家人开5000工资，并不会影响实际收入，但就时这小小一步，就能多赚2万多块。

这就是充分理解法律法规的效果。

3.利用公司、股权等筹划利息、股息、红利所得

根据《企业所得税法》第二十六条第二项规定：

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

如此，用企业做股东来设立/持股公司，将公司的分红打到自己所控股的“财务公司”中，居民企业之间的税后利润分红就因此免掉了一层企业所得税。

举个例子，老王和朋友一同经营一家有限责任公司，

假设两人占比均为50%，本年度准备分红100万，

那么，老王作为自然人，其分得的50万则需要缴20%，也就是10万的分红个税。

而如果老王不是自己持股而是通过其控股的“财务公司”（为居民企业）来持股，这时由于居民企业之间的税后利润分红是免企业所得税的，原先作为个人要缴的20%的分红个税就可以留在“财务公司”这一主体中。

个人从非上市公司取得股息需要缴纳20%个税，但是公司从非上市公司取得股息免税。

如此，一下子就把分红个税全省下来了。

利用公司和股权，可以进行很多操作，

涉及上市公司和股权代持等，也有不少节税的筹划空间。

依法筹划，真的是有相当多的方法和节税空间的。

只是很多人因为不了解税、不了解税法，所以没概念、想不到。

个税的优惠涉及到各行各业以及生活中的方方面面，

无论是综合所得、经营所得，还是利息、股息、红利等其他分类所得，

都是有相应的节税方法和筹划空间的。

中小企业，中低收入群体，始终是GJ的重点关照对象。

尤其是被疫情反复折腾的近几年，GJ也接连出台了很多税收优惠政策，

增值税免征，留抵退税，六税两费最高减半，以及这次年入百万不交税的税费优惠等，都是进一步稳民生保就业的重要举措。

在共同富裕的主旋律中，对正经做生意、为GJ创造GDP和就业的企业来说，一定会有更多的税收优惠和政策扶持。