股东向企业借款，如何计算利息所得税？

本文的核心要素如下：股东贷款利息税率、股东向公司借款利息如何征税

乐悠簿记

在税收实践中，股东经常向企业借款，以弥补公司资金的不足，涉及税前扣除贷款利息所得税。那么这个怎么算呢？

首先，股东向企业借款，所得税前扣除利息：一是利率限制，即贷款利率不得高于同期金融机构；二是贷款本金比例限制，即贷款本金不得超过股权投资的一定比例，金融企业为5-1，非金融企业为2-1。

让我们来看看税收法律法规的相关规定，根据《关于税前扣除标准税收政策的通知》[2008]121号：

企业计算应纳税所得额时，实际支付给关联方的利息支出不得扣除下列规定的比例和税法及其实施条例的有关规定，超过当期年度。接受关联方债权投资与股权投资的比例为：

(一)金融企业为5:1；

(二)其他企业为2:1；

第二条企业可以按照税法及其实施条例的有关规定提供有关信息，证明有关交易活动符合独立交易原则，或者企业实际税收负担不高于国内关联方的，扣除实际支付给国内关联方的利息费用。

结合《财税特别税收调整实施办法（试行）》第九章资本削弱管理的有关规定，不难得出结论，股东首先遵循独立交易原则，贷款利息定价公平，反映市场真实利率，一般指贷款利率不高于同期金融机构；其次，不能削弱资本，债权占据企业资本的主导地位，防止股东利用贷款利息逃避所得税。

此外，在股东贷款实践中，需要注意的是，如果股东应付出资不到位，股东向企业借款相当于应付出资部分的贷款利息不能税前扣除。相关法律法规：企业投资者未在规定期限内支付足够的应付资本。企业外部贷款利息相当于投资者实际支付资本与应付资本之间的差额。不属于企业合理支出，由企业投资者承担，企业应纳税所得额不得计算。