房地产分录大全来了！很实用，先马后看

本文的核心观点如下：房地产开发会计分录大全、房地产开发成本分录

龙润财税

一、库存现金(银行存款)

从银行提取现金

借:库存现金

贷款：银行存款

提取库存现金或提前提取现金

借款：其他应收账款——XX 成本或材料科目

贷款：库存现金

二、应收账款

主要计算在开发经营过程中向购买、接受、租赁单位或个人收取的款项，转让、销售开发产品，提供出租房屋和劳务。

1.未收到出售租赁商品房应收取的款项

(附原始文件:买方协议销售发票或租赁发票)

借款：应收账款——XX公司或个人

贷款：主营业务收入

2.转让材料应收取的未收款项

借款：应收账款——XX公司

贷款：其他业务收入

收回款项时：

借:银行存款

贷款：应收账款

三、坏账准备

借款：资产减值损失

贷款：坏账准备

发生坏账时

借：坏账准备

贷款：应收账款

收回转销的应收账款

借款：应收账款

贷款：坏账准备

借:银行存款

贷款：应收账款

四、应收票据

是指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

销售商品房收到的商业汇票

借:应收票据——XX公司

贷款：主营业务收入

商业汇票到期:

若为无息商业汇票(附件:销售发票、双方协议)

借:银行存款

贷款：应收账款

若为有息商业汇票

借:银行存款

贷款：应收票据——XX公司

五、预付账款

是指房地产开发企业根据合同向承包商预付的工程款和备料款，分别设置预付承包商款和预付供应商款两个细节。

1.预付给承包商的工程款和备料款

(附件:付款申请书、付款单)

借款：预付款-预付款

贷款：银行存款

拔出承包商作为备料资金的材料

借款：预付款-预付款

贷：原材料

企业和承包商按月或按季结算工程

(附文件:工程价格结算单)

借:开发成本

贷款:应付账款-应付工程款

同时，从应付工程款中扣除预付工程款和备料款

借款:应付账款-应付工程款

贷款：预付款-预付款

用银行存款支付余额

借款:应付账款-应付工程款

贷款：银行存款

2.预付给供应商的材料价格

借款:预付款-供应商预付款

贷款：银行存款

材料验收入库，用预付款抵扣应付款

借款:应付款-应付款

贷款:预付款-供应商预付款

用银行存款支付余额

借款:应付款-应付款

贷款：银行存款

六、材料采购

主要是计算企业购买各种材料的采购成本。包括采购材料设备的采购价格、运输杂费、流通不良税、月终分配的采购保管费和材料成本差异。

七、采购保管费

主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等。

八、材料成本差异

主要用于计算实际成本与计划成本的差异。

九、库存材料

用于计算各种库存材料的计划成本或实际成本。

十、库存设备

用于开发项目的各种库存设备的实际成本

1.购买设备，支付购买价格、代垫运杂费、保费(附凭证:代垫费交付单、销售发票、付款单)

借:材料采购-设备采购

贷款：银行存款

计算分配的采保费(附凭证:计算的采保费用固定表)

借:材料采购-设备采购

贷款：采购保管费

采购保管费的计算公式如下：

采购保管费的实际分配率=实际材料采保费/本月实际购买材料的购买价格和运输杂费

某种物资应分摊的采购保管费=实际购买价格和运杂费*分配率材料验收入库(附文件:入为单，设备管理单)

借:库存设备

贷款：材料采购

2.订购设备和材料，购买价格及杂费、税款(附件:购买发票、提单、银行单据、运输费单据)

借款：预付款

贷款：银行存款

设备到达验收仓库

借:材料采购-设备采购

贷款:应付账款-应付购买付款

冲减预付设备货款

借款:应付账款-应付供货款

贷款：预付款

支付剩余设备材料采购款

借款：应付账款

贷款：银行存款

3.发出设备和材料，安装领用设备，用作房屋建设(附件:材料汇总表、设备出库单)

借:开发成本-住房开发

贷款：库存设备

销售积压设备(附件:设备出库单、银行单、销售发票)

借:银行存款

贷款：其他业务收入

结转成本

借:其他业务成本

贷款：库存设备

委托加工材料

主要核算委托外单位加工各种材料的实际成本。加工合同应与加工单位签订。

委托外部单位加工材料

借:委托加工材料

贷款：库存材料

材料成本差异

加工后验收入库

借:委托加工材料

贷款：银行存款

借:库存材料——XX材料

贷款：委托加工材料

十二、低值易耗品

是指不符合固定资产标准的劳动材料。如工具、器具、玻璃器皿等自营工程收集生产工具，一次性摊销计入成本

借:间接开发费用

贷款：周转材料

一批仓库领用工具，采用五五摊销法：

借：待摊费用

贷款：周转材料

借:采购保管费

贷款：待摊费用

十三、开发产品

是指企业已完成全部开发过程并验收合格的产品，可以根据合同条件移交给采购单位，或者可以作为建筑工地、房屋、配套设施、建筑工程等企业开发的产品。

竣工验收时

借：开发商品

贷款：开发成本

对外销售转让的开发产品，月末按时结转开发成本

借:主营业务成本

贷款：开发商品

产品分期开发

按分期销售合同结算，可根据需要设置分期收款开发商品备查账。

借:主营业务成本

贷款:分期收款开发商品

十五、租赁开发产品

是指利用开发完成的土地和房屋进行商业租赁的经营活动。主要租的形式实现。出租土地或房屋时，应设置出租产品和出租产品摊销两个明细科目

借:租赁开发商品-租赁产品

贷款：开发商品

租金收入

借:银行存款或应收账款

贷款：主营业务收入

十六、周转房

是指企业用于安置拆迁居民的周转使用，按照实际建设成本开发的周转房和周转房摊销

借:周转房-使用周转房

贷款：开发商品——房屋

按月计提的周转房摊销

借:开发成本或间接费用

贷款:周转房-周转房摊销

其间发生的维修费用，若金额不大

借:开发成本或间接费用

贷款：银行存款

若金额较大

借:摊费或长期摊费

贷款：银行存款

最后，将相关成本费用科目分次摊入

固定资产

1.购买的固定资产(附原始凭证:运杂费专用发票、现金支出凭证、银行单据、购买发票等。

借:固定资产

贷款：银行存款

购买需要安装的固定资产

借:固定资产--购建支出

贷款：银行存款

支付安装费用

借:固定资产--购建支出

贷款：银行存款

安装交付时

借:固定资产

贷款：固定资产--购建支出

2.自建固定资产(所附文件:转让使用单、工程结算单)支付的征地费及可设计费

借:固定资产--购建支出

贷款：银行存款

领用材料时

借:固定资产--购建支出

贷：原材料

分配建筑工人的工资和福利费

借:固定资产--购建支出

贷款：应付员工工资

建筑交付使用完毕

借:固定资产

贷款：固定资产--购建支出

3.固定资产（附件：投资证明、合同）

借:固定资产

贷款：实收资本

累计折旧

4.固定资产改扩建(附文件:扩建通知书)

借:固定资产——未使用固定资产

贷款：固定资产——生产生用固定资产

残料变卖时

借:银行存款

贷款：固定资产--购建支出

在支付扩建工程款时

借:固定资产--购建支出

贷款：银行存款

工程竣工时(附文件:工程竣工结算单)

借:固定资产——未使用固定资产

贷款：固定资产--购建支出

交付使用时

借:固定资产——生产用固定资产

贷款：固定资产——未使用固定资产

十八、无形资产

企业长期使用无实物资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。

本文来源：会计助官微

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