「避免涉税风险」超级详细！直播带货行业涉税难答

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乐悠簿记

近年来，直播带货行业取得了长足的进步。特别是疫情以来，一组亮眼的数据引起了足够的关注。据统计，李佳琪和薇娅一天内直播间总营业额达到189亿元，去年跑赢了4000多家上市公司的年营业收入。有一段时间风景无限，但俗话说:祝福靠的是祸，祝福靠的是祸。越来越多的主播受到惩罚。背后的原因是什么？相信大家都知道主要是税务问题，那么什么是税务问题呢？要想搞清楚这个问题，就必须搞清楚直播业务的发展模式，从涉及主体和行业发展两个方面详细阐述。

1、涉及主体

网络直播行业的关键主体可以分为用户、主播和平台，也可能涉及经纪公司、电子商务平台或供应商商。

用户和锚是网络直播行业中最直接的个人主体。该平台是指提供抖音、快手、淘宝直播、虎牙、胡椒、斗鱼等直播业务的中间服务提供商。经纪公司通常是指监督、培养主播或代理主播解决日常业务活动的公司。

电子商务平台或供应商在带货直播中扮演上游角色，为带货直播提供供或积极寻找主播单位为自己销售产品。

2、行业发展

顾名思义，直播电子商务是一种新的直播形式。商品主播通过互联网平台销售实体商品和虚拟商品，消费者可以在不出门的情况下购买自己想要的商品。

与传统的电子商务不同，锚通过解释和展示商品，与消费者互动，让消费者享受在线的专业热情和购物指南服务。与此同时，现场电子商务的出现大大缩短了供应链和需求链，创造了一种新兴的商品搜索模式，大大提高了销售效率。新型冠状病毒的爆发进一步促进了现场电子商务的普及。现场电子商务行业近万亿元的市场已经被激活。

3、业务模式

具体来说，直播行业的商业模式是主播通过直播平台销售商家的商品，商家负责发货和售后服务。播或通过MCN与平台或商家合作，赚取坑费、佣金、奖励等收入。稍后将详细说明。

4、涉税种类

对此，首先要从商家、直播平台、主播三个相关方分析纳税类型。

4.1商家：

在直播电子商务模式下，商家的收入主要是主播销售收入中商家的一部分，商家也就这部分收入缴纳相关税款。因此，首先要分析不同模式下商家收入的确认方法，如下:

(1)销售佣金模式:商家与主播没有隶属关系，商家按约定比例向主播支付主播带货收入的佣金。商家在直播间展示商品链接，消费者通过直播间链接下单。扣除支付给平台和主播的佣金后，销售商品的总收入作为商家确认的收入或销售商品的全额确认收入，平台和主播的佣金作为销售费用计算。个人更喜欢后者，但在实践中，如果不能获得相关销售费用发票，第一种显然对商家更有利。

(2)自营销售模式:主播属于商家销售人员或平台，是商家自有的平台，以销售商品的收入为总收入。

（3）纳税：这里所说的纳税与日常纳税无本质区别，因此不再进行详细赘述。

4.2 直播平台：

可分为三种不同的收入类型：

(1)平台服务收入:直播平台为主播提供平台服务，主播为粉丝提供广播、培训、咨询、表演等服务。粉丝奖励主播的资金，按照信息技术服务-信息系统增值服务( 电商平台) 缴纳增值税。

（2）广告收入：直播平台承担广告收入除按文化创意服务-广告服务缴纳增值税外，还需按照《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点相关文化事业建设费政策和征收管理问题的通知》的规定，按照提供广告服务的所有含税价款和额外费用减去向其他广告公司或广告出版商缴纳的含税广告费后的余额，按3%的费率计算文化事业建设费。

（3）会员费收入：直播平台通过提供免费广告、超清晰图像质量、会员身份、会员身份观看等特权服务，获得会员费收入。上述会员费收入在直播平台上取得的，应当按照权责发生制的原则，在会员服务期间分期确认营业收入。取得收入时，按照销售无形资产-其他股权无形资产全额缴纳增值税。所得税正常缴纳，不再重复。

4.3 主播：

通常主播的收入主要包括销售回扣、坑费和粉丝奖励。

(1)销售返利。商家根据主播实际销售额的一定比例给予佣金。如果是通过经纪公司，主播获得的佣金是在主播和直播平台之间再次按照事先约定的比例分配。

(2)坑费。这部分不与销售挂钩，即无论主播带货成绩如何，商家都必须提前支付承诺的坑费。坑费的多少主要取决于直播间商品的出场顺序。一般来说，位置越高，坑费越高。这部分也要分配在主播和直播平台之间，一般和销售回扣的分配比例一样。

(3)粉丝奖励。粉丝通过第三方平台充值，然后用花、火箭等有价值的虚拟物品奖励主播。收入一般在主播和直播平台之间按五五比例分配。

在直播电子商务模式下，商家、直播平台和主播是必不可少的。商家需要销售产品，直播平台也需要获得流量和更多的关注，主播需要实现流量，形成互利共赢的关系。