父母免费给孩子自己的房子，涉及哪些税收问题？

请注意以下几个方面:子女给父母房子的税收政策，父母给子女免征增值税

珠海税务

案例

有人名下有三套房子，他的儿子已经长大了，现在他想免费给儿子一套房子。父子之间的税收问题是什么？

转让方(父母)涉税问题

1.免缴增值税

父母给儿子免征增值税。

依据:《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36《营业税改征增值税试点过渡政策规定》第一条规定，下列项目免征增值税……(36)涉及家庭财产分割的个人无偿转让房地产和土地使用权。

家庭财产分割包括以下情况：离婚财产分割、配偶、父母、子女、祖父母、祖父母、孙子、孙子、兄弟姐妹、直接抚养或者赡养义务；房屋产权所有人死亡、法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

2.不缴纳个人所得税

家庭住房免费赠与儿子，转让人不征收个人所得税，受让人儿子不征收个人所得税。

依据:《财政部、国家税务总局关于个人免费受赠房屋个人所得税的通知》(财税〔2009〕78第一条规定，下列情形下的房屋产权免费赠与，双方不征收个人所得税：

(一)房屋产权所有人将房屋产权免费赠与配偶、父母、子女、祖父母、祖父母、孙子、孙子、兄弟姐妹。

3.不缴纳土地增值税

无偿赠与子女不缴纳土地增值税。

依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条规定，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附件并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承和赠与的方式免费转让房地产。

《财政部、国家税务总局关于土地增值税具体问题的通知》(财税字〔1995〕48第四条规定，细则所称赠与，是指以下情况：

（一）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。

4.缴纳印花税

父母将住房无偿赠与儿子，需要按产权转移书据缴纳印花税，税率为万分之五，计税依据为住房的市场价格。

依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：（2）产权转让凭证；第八条规定，同一凭证由双方或以上当事人签并持有一份的，由双方全额贴一份。

《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第五条规定，本条例第二条规定的产权转让文件，是指单位和个人产权的销售、继承、赠与、交换、分割。

第十八条规定，未注明金额的应纳税凭证，按照凭证中包含的数量和国家品牌价格计算；无国家品牌价格的，按市场价格计算，按规定税率计算。

受让人(子女)涉税问题

1.缴纳契税

子女取得受赠房屋需缴纳契税，税务机关以房屋买卖市场价格依法核定的价格作为计税依据。契税税率按当地确定，一般为3%。

依据：《中华人民共和国契税法》第二条规定，本法所称土地转让、房屋所有权转让，是指下列行为：……(三)房屋买卖、赠与、交换。

第三条契税税率为3%至5%。

省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率范围内提出契税的具体适用税率，报同级人民代表大会常务委员会决定，报全国人民代表大会常务委员会、国务院备案。

省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

第四条规定契税的计税依据：……（3）土地使用权赠与、房屋赠与等无价转让土地、房屋所有权的行为，是税务机关参照土地使用权销售和房屋销售的市场价格依法批准的价格。

2.缴纳印花税

子女需按产权转让书据缴纳印花税，税率为万分之五，计税依据为住房市场价格。

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图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 广东税务