「独生子女三胎政策」独生子女二胎三胎：税收优惠政策

本文知识点归纳及重点：独生子女政策和二胎政策、独生子女三胎政策

龙润财税

欢迎补充常见的税收优惠政策。

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个人所得税-综合所得税

居民个人综合所得（工资、工资、劳动报酬、报酬、特许权使用费）计算个人所得税扣除，取得营业收入的个人也可以按照规定扣除

1.子女教育

纳税人子女接受全日制教育的相关费用，按每月1000元的标准定额扣除。

学术教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中教育（普通高中、中等职业、技术教育）、高等教育（大专、本科、硕士、博士教育）。

3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。

其中一方可选择扣除扣除标准的100%，双方也可选择按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式不能在纳税年度内改变。

2.子女接受本科及以下学历（学位）继续教育

纳税人在中国接受学历（学位）继续教育的费用，按学历（学位）教育期间每月400元扣除。同一学位（学位）继续教育的扣除期限不得超过48个月。

个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定的扣除条件的，可以由父母或本人扣除。

3.未成年子女大病医疗

在一个纳税年度内，与基本医疗保险相关的医疗费用扣除医疗保险报销后个人负担（指医疗保险目录范围内的自付部分）超过1.5万元的部分，由纳税人在8万元的限额内扣除。

未成年子女的医疗费用可由父母一方扣除。

扣除额分别计算纳税人及其配偶和未成年子女的医疗费用。

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生育保险和生育津贴

1. 生育保险全部由企事业单位承担，个人不需要缴纳，生育保险和工伤保险不能在个人所得税前扣除

2. 个人所得税免征生育津贴和生育医疗费用

《国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费用个人所得税政策的通知》(财税〔2008〕8根据文件的规定，县级以上人民政府按照国家有关规定制定的生育保险办法，免征个人所得税。

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独生子女补贴和托儿补贴

国家税务总局关于印发的<个人所得税征收若干问题的规定>的通知》（国税发〔1994〕089号）规定，独生子女补贴和托儿补贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。

四、员工生活困难补贴免征个人所得税

《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，福利费(免征个人所得税)是指按照国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提供的福利费或者工会经费中支付给个人的生活津贴；救济金是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难津贴。

国税发「1998」155数字：生活补贴是指纳税人本人或其家庭因某些特定事件或原因给其正常生活带来一定困难的临时生活困难补贴，由其所在单位按照国家规定支付的福利费或资金。

五、养老、托儿、家政等服务机构

《财政部、国家税务总局、发改委、民政部、商务部、卫生委关于养老、托儿、家政等社区家庭服务业税收优惠政策的公告》(财政部、国家税务总局、发改委、民政部、商务部、卫生委公告2019年第76号):为社区提供养老、托儿、家政等服务的机构。

(一)提供社区养老、托儿、家政服务的收入免征增值税。

(二)社区养老、托儿、家政服务取得的收入，计算应纳税所得额时，收入总额减少90%。

(三)承担房屋、土地用于提供社区养老、托儿、家政服务的，免征契税。

（4）提供社区养老、托儿、家政服务的房地产、土地，免征房地产登记费、耕地开垦费、土地复垦费、土地闲置费；提供社区养老、托儿、家政服务的建设项目，免征城市基础设施配套费；因地质条件不能修建防空地下室的，免征防空地下室建设费。

来源：小陈税08

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