新政退税热点问题

昌尧财税

为了方便纳税人更好地理解和享受中小企业和制造业增值税期末的退税政策，国家税务总局货物劳务税司副司长刘云毛最近解释了相关政策的关键内容和纳税人关心的热点问题。一些关键内容如下：

1、新的退税政策的主要内容是什么？

新的留抵退税政策有三个特点：

一是聚焦小微企业和重点支持产业；

二是增量留抵和股票留抵并退；

三是制度性、一次性、阶段性安排并举。

新政主要包括两类：

一是小微企业留抵退税政策，即2022年对所有行业符合条件的小微企业，一次性退还存量留抵税额，并按月退还增量留抵税额；

二是制造业等行业的退税政策，对制造业、科研技术服务业、电力、热力、燃气、水生产供应业、交通、仓储、邮政、软件信息技术服务业、生态保护与环境治理产业六个行业的合格企业，一次性退还股票税，每月全额退还增量税。

这里要注意五个问题：

一是将先进制造业按月退还增量留税的政策范围扩大到所有小微企业和六大重点行业，作为长期政策。

二是2019年4月1日前形成的所有符合条件的小微企业、制造业等行业企业的股票留抵税额，一次性退还。也就是说，纳税人在获得股票留抵退税后，将不再有股票留抵税额。

第三，2022年12月31日前，小微企业分阶段取消连续六个月增量留抵税额大于零，第六个月不低于50万元的退税门槛。

第四，小微企业、制造业等行业退税政策的适用主体不仅是指企业，也是按照一般计税方法计税的个体工商户。

第五，小微企业退税政策与制造业等行业退税政策的适用主体重叠的，纳税人可以自主选择适用，政策实施效果相同。

二、确定制造业等六个行业留抵退税新政适用主体

纳税人应当根据纳税人的主营业务确定纳税人是否符合行业相关条件，而不是纳税人登记的行业。也就是说，只要纳税人从事制造业等六个行业的增值税销售总额占总增值税销售总额的50%以上，即符合制造业等六个行业的主要条件。

这里要注意两个问题：

首先，销售比例的计算范围。销售比例根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定。计算销售比例时，计算公式的分子为六个行业下增值税销售的总数。

第二，关于行业登记信息。对于纳税人六类收入占比超过50%，但纳税人登记的行业信息不属于这六个行业的，建议纳税人及时按规定办理行业登记信息变更。

三、与即征即退、先征后退(退)政策衔接

根据现行规定，纳税人不能同时适用退税政策和退税政策，也就是说，享受退税、退税（退税）的，不得申请退税；取得退税的，不得享受退税、退税（退税）。

增加退税后，新政策规定纳税人可以在2022年10月31日前一次性缴纳所有退税后，按规定申请享受增值税退税、退税（退税）政策。纳税人自2019年4月1日起享受增值税退税政策的，可税）政策的，可在2022年10月31日前一次性缴纳退税、退税（退税）税款后，按规定申请退税。

这里需要强调的是，首先，纳税人需要在2022年10月31日前完成所有退税。第二，纳税人必须解除所有退税后才能转入进项税继续扣除；未全部退回仓库的，不得转入继续扣除。

四、留抵退税征管规定

具体规定如下：

第一，关于纳税人申请退税。纳税人申请退税时，只需通过电子税务局或税务服务厅提交退税申请表。地方电子税务局已经实现了退税申请表中大部分数据的预填功能。纳税人也可以根据实际经营情况修改预填内容，最后确认后提交退税申请。

第二，关于批准的退税环节。税务机关受理纳税人的退税申请后，将按照规定进行退税审计，并根据不同情况出具审计结果。第一种情况是，纳税人符合所有退税条件，未发现任何风险疑虑或未处理的，允许退税。第二种情况是，纳税人不符合一项或多项退税条件的，不予退税。第三种情况是，纳税人虽然符合退税条件，但有风险疑问或相关未处理的事项，将暂停退税，调查相关风险疑问，处理未处理的事项。处理完毕后，按规定继续办理退税。

第三，关于税收收入退还的出具。税务机关作出退税决定后，应当向同级国库部门出具相应的退税书。

第四，关于退税环节。国库部门收到税务机关发出的退税书后，应当按照规定进行退税审查。审核通过后，退税款应当退还纳税人指定的账户。

资料来源：国家税务总局