转让上市公司股权增值税送股与转增股

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原标题：解禁前送转股，规避缴纳增值税。1、现行政策：税法规定转让上市公司股票，除个人、证券投资基金等享受增值税免税优惠外，其他纳

文章摘要：单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，也需要按“金融商品转让”缴纳增值税，并按以下规定确定买入价： （1）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以；；若2020年2月1日A公司按每10股以资本公积转增普通股10股，则B公司合计持有股票200万股，转让收入仍为3800万元，由于不属于上述规定的限售股，其买入价为零，应纳增值税仍为158.49万元[（3800-100×10）÷1.06×6%]；

解禁前送转股，规避缴纳增值税。

1、现行政策：税法规定转让上市公司股票，除个人、证券投资基金等享受增值税免税优惠外，其他纳税人应按照“金融商品转让”缴纳增值税，销售额为卖出价扣除买入价后的余额。单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，也需要按“金融商品转让”缴纳增值税，并按以下规定确定买入价：

（1）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。

（2）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。

（3）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。

2、避税手段：限售股解禁后至实际对外转让前，限售股股东取得的送、转股成本（即买入价）为零，但解禁日前的送、转股买入价按照IPO发行价等价格确定。送、转股时机选择不同，税负却天壤之别。从证券市场现实来看，解禁前送、转股已经成为纳税人避税的手段之一。

3、案例：B公司2009年投资A公司，持有限售股100万股，初始投资成本为10元/股，2019年1月1日A公司首次公开发行股票并上市，发行价为9元/股（解禁日2019年12月31日）。2020年7月25日，B公司转让持有A公司全部股票取得转让收入3800万元（平均成交价38元/股）。B公司应纳增值税158.49万元[（3800-100×10）÷1.06×6%]。

情况一：A公司在解禁前转股。若2019年11月1日A公司按每10股以资本公积转增普通股10股，则B公司合计持有A公司股票200万股，转让收入仍为3800万元（200万股×19元/股），而根据上述规定B公司取得的转让股票的买入价为10元/股，其应纳增值税101.89万元[（3800-10×200）÷1.06×6%）]。

情况二：A公司在解禁后转股。若2020年2月1日A公司按每10股以资本公积转增普通股10股，则B公司合计持有股票200万股，转让收入仍为3800万元，由于不属于上述规定的限售股，其买入价为零，应纳增值税仍为158.49万元[（3800-100×10）÷1.06×6%]。

由此可见，上市公司在解禁日前后送、转股税收待遇不同，只要在解禁日前送、转股就会少缴增值税。#老板与税#