年终奖都要交税吗（年终奖怎么交个税）

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这是我职业生涯中的盲区…

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一、税务总局网站发布的《个税6项专项附加扣除纳税人常见疑问50答》中，就2022年第四季度的全年一次性奖金个人所得税如何计算缴纳，采用官方问题解答的形式给出的口径。

在2022年第四季度取得的全年一次性奖金，可以按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关规定和计税方法缴纳税款，但全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。具体计算方法如下：将全年一次性奖金除以12个月后的商数，按照财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。

例一：

如小何2022年9月取得年终奖30000元，当月收入6000元。

适用免征额3500元和老税率表

按年终奖政策30000/12=2500，适用10%的税率，速算扣除数105，应缴个人所得税30000*10%-105=2895元

如2022年9月取得年终奖30000元，当月收入3000元。

适用免征额3500元和老税率表

按年终奖政策（30000-500）/12=2458.33，适用10%的税率，速算扣除数105，应缴个人所得税（30000-500）*10%-105=2845元

例二

如小何2022年12月取得年终奖30000元，当月收入6000元。

适用免征额5000元和新税率表

按年终奖政策30000/12=2500，适用3%的税率，应缴个人所得税30000*3%=900元

如2022年12月取得年终奖30000元，当月收入4500元。

适用免征额5000元和新税率表

按年终奖政策（30000-500）/12=2458.33，适用3%的税率，应缴个人所得税（30000-500）*3%=885元

小何总结：2022年终奖可以单独计算从来没有疑问，但能否适用新税率官方终于出了声，建议在2022年最后三天内，还没有享受2022年终奖优惠政策的单位抓紧了。

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二、根据财政部2022年12月27日最新发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条规定：

关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

例三：

如小何2022年12月取得年终奖30000元，当月收入5000元。

适用免征额5000元和新税率表

按年终奖政策30000/12=2500，适用3%的税率，应缴个人所得税30000*3%=900元

如2022年12月取得年终奖30000元，当月收入4500元。

适用免征额5000元和新税率表

按年终奖政策（30000-500）/12=2458.33，适用3%的税率，应缴个人所得税（30000-500）*3%=885元

小何总结：

1、2022年1月1日起至2022年12月31日，不但可以继续享受年终一次性奖金单独计算缴纳个人所得税的税收优惠，而且可以适用新的个税税率表，万众瞩目的年终奖疑问终于得到解答，答案也令人满意；

2、财税〔2018〕164号文件规定自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，也就是明确了年终奖在2022年之后不会再有优惠延续政策。实际可以享受的年终一次性奖金的优惠政策的年度还有2022年、2022年、2022年、2022年四年，真的是用一次少一次。

3、财税〔2018〕164号文件中规定，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。为什么会有这样的规定？如果某人每月工资较低，可能会产生单独计算年终奖的税额高于并入综合所得税额的情况。

例四

比如小王2022年每月发工资1000元，12月年终奖83000元。

如果小王选择将年终奖并入年度综合计算所得，

适用免征额5000元和个人所得税预扣率

全年收入1000*12+83000=95000元，减去全年累计扣除5000*12=60000元，未考虑专项附加扣除，应纳税所得额=95000-60000=35000元，适用3%税率，应纳税额=35000*3%=1050元

如果小王选择将年终奖单独计算纳税，全年按月收入1000元累计计算综合收入12000元，未超过免征额60000元，不用纳税。

而全年一次性奖金单独计算：因当月收入1000元，按新个税法，不可减去不足5000元的部分

83000/12=6916.67元适用税率10%，速算扣除数210，应纳税额=83000*10%-210=8090元

可以看出，计算结果令人震惊，一个全年纳税1050元，一个全年纳税8090元。自然是选择并入当年综合所得计算纳税对纳税人更为有利，所以文件出台了这么一个人性化的规定。

四、提醒年终一次奖税收盲区的问题。所谓税收盲区，因为多发10元，可能多交税款数千元。

例五：

比如小何2022年12月年终奖数额为36000元，月工资6000元

适用免征额5000元和新税率表

36000/12=3000元，适用3%的税率，应缴个人所得税36000*3%=1080元

比如小王年终奖数额为36010元，月工资6000元

适用免征额5000元和新税率表

36010/12=3000.83元，适用10%的税率，速算扣除数210，应缴个人所得税36010*10%-210=3391元.

小何年终奖数额为36000元，缴税1080元，小王年终奖数额为36010元，缴税3391元。真是失之毫厘，差之千里。造成这种情况的原因，就是年终奖的数额除以12以后，一定要注意是否落在税率临界点上。3000适用3%的税率，3001就适用10%税率，3001就是税率临界点，会计们可以一定要注意。