汇算清缴的时候，为什么一次性奖金选择不同的汇缴方式，已缴个税也不同？

通过这篇文章，您可以了解到这些问题：汇算清缴的时候，为什么一次性奖金选择不同的汇缴方式，已缴个税也不同？、汇算清缴可以把一次性年终奖并入吗、全年一次性奖金是否纳入汇算清缴

按照规定，

下面给你举个例子。

假如不含年终奖的全年收入为6万，年终奖为48000元，那么不同的计税方式，个税缴纳有什么不同呢？

①年终奖单独计税。

全年一次性奖金为48000元，那么除以12个月，每个月就是4000元。按照单独计税的方式，个税只需要对照税率表，按照月应纳税所得额4000元对应的税率和速算扣除数计算。

全年一次性奖金48000元，对应税率为10%，速算扣除数为210，所以应纳税额为

48000×10%-210=4590元。

因为不含年终奖的年收入6万，低于个税起征线，所以不需要缴纳个税。

总共缴纳的个税就只有4590元。

②并入当年综合所得计税。

如果并入全年综合所得，那么你全年综合所得为6万年收入加上48000元年终奖，合计10.8万元，减去免税金额6万，应纳税所得额为48000元。

按照全年综合所得税率表，对照税率为10%，速算扣除数为2520，所以应纳税额为

48000元×10%-2520=2280元。

所以，全年一次性奖金单独计税和并入全年综合所得计税，计算方式有所不同，不同情况下，算出来的金额就不同。可以根据情况，选择纳税额更低的计税方式。

你好：

单纯的讲规定有些枯燥，给你举个例子吧：1、工资高于年终奖：

以年应纳税所得额（税前收入扣除三险一金、6万元起征点、专项附加扣除等后的计税税基）15万元的个人为例。

假设他的年终奖为3万元，如果合并计税（也就是今年以后的计税方式），这3万元适用20%的税率，缴纳个税为6000元，也就是最终拿到手的年终奖是2.4万元。

同样的情况，假设单独计税（今年仍可选择的计税方式），这3万元年终奖适用3%的税率，缴纳个税为900元，最终拿到手的年终奖是2.91万元。

因此在上面的例子中，年应纳税所得额15万元的个人，今年可以比明年比少交5100元个税。

2、年终奖高于工资：

公司职员小邹，2022年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。

如果单独计税，小邹年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。

如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。对于小邹来说，两种计税方式取得的年收入相差10410元。

总结一下，单独计税适用于工资高于年终奖的员工，合并计税则适用于年终奖较多的员工。

目前年终奖还是有两种计算方式，纳税人可以自行选择。

根据政策，在2022年1月1日至2022年12月31日这三年里，年终奖可以不并入你一年的综合所得，单独作为一个月的所得来计算所得税。

如果年终奖是单独计税，那么就不会并入综合所得。按照年终奖的计算方法来计算。

假设一年年终奖是24000元。

（1）年终奖除以12 ：24000/12=2000元

（2）把对应税率和扣除数找出来：对应税率为3%

（3）按照对应的税率计算个人所得税：24000*0.03=720元

假设年终奖计入综合所得，那么就不是单独计算，而是并入工资薪金一起，按照综合所得的方式来计算个税了。

因为计算方式不同，所以就会对最后汇算清缴的结果有影响。所以，纳税人要考虑清楚，究竟是选择单独计税还是并入综合所得来进行计算。

纳税人可以经过对自己的总收入进行权衡，来确认选择哪一种计税方式。

（1） 全年收入（包括年终奖）< 免征额+扣除项之和, 可以选择并入综合所得交税；

如果全年收入尚且不足扣除，那么年终奖并入后也不会交税，但如果单独计税，则会要交税。

（2）全年收入（包括年终奖）>免征额+扣除项之和，按照金额分区间讨论，看是采用哪种方法更优。

（3）没有年终奖的，考虑有没有双薪、业绩奖金等等，全年可以享受一次年终奖的优惠。

在汇算清缴的时候，可以重新进行选择。要注意进行奖金的设置，选择是否并入综合所得。

这3年也是一个过渡期，所以可以考虑充分运用好年终奖的政策，达到个人税费的最优。当然，实际操作还是有点难度的，单位可能不会为个人量身定制计划，个人进行自我测算也有难度，但是，对于收入很高的群体，建议还是可以充分运用各项优惠政策，来优化个人的税收。

汇算清缴的时候，年终奖采用不同的缴税方式，个人所得税肯定是不同的。而且有时候还会差特别多。

那具体来说，主要是因为年终奖有两种算法。一种算法是将年终奖直接并入工资中计算，与全年工资收入合计一起计算个人所得税。还有一种算法是将年终奖采用专门的年终奖算法。

其实对于是否选择年终奖算法，是要看员工个人的全年工资水平。如果员工的工资加上年终奖的金额并不是很高，在12万以下时，建议选择将年终奖一次性计入工资中，合并计算个人所得税。

但在实际中，有的公司是直接将年终奖按照20%预缴个人所得税。还有的公司是直接将年终奖不管金额的多少，直接计入工资薪金中，一起缴纳个人所得税。还有的是直接采用年终奖算法。

其实，如果员工的年薪在12万以上，但年终奖在3万6以下的，不如直接采用年终奖算法。如果年终奖在3万6以上，却在14.4万以下的，不如选择部分年终奖算法，部分并入工资。

需要提醒的是，年终奖算法，一年只能选择一次，选择后，是不能再选了。同时，年终奖的算法将在2022年12月31日后不能用了。

对于年终奖算法，也是需要注意的。结合工资水平，选择合适的个人所得税算法很重要。有时候，可能多发1块钱，要多缴好几千的税。

所以，财务人员可以在发放年终奖时，先大概评估下员工的年薪水平，结合各种税前扣除项，年终奖金额的大小，选择更合适的算法。这样，对员工的个人所得税进行适当的筹划是非常有必要的。

所以，选择不同的年终奖算法时，在汇算清缴时，个人所得税可能会出现较大差异。

这是一次性奖金的个税计算的问题。目前到2022年12月31日。按现行税制有两种方法来计算。

1、单独计算。

不并入综合所得！把一次性奖金÷12得到的金额。再按综合所得月税率表。查找对应的税率和速算扣除数。用所得到的金额×对应的税率-速算扣除数。所得到的金额就是一次性奖金单独计算的税额。

2、合并计算。

就是把一次性奖金，和全年的收入合并在一起，计算综合所得。也就是说全年的收入-起征点5000×12-全年的专项扣除-全年的其他专项扣除+一次性奖金。找综合所得税率和速算扣除数。用这个金额乘以税率-速算扣除数就是个税税额。

3、如何选择？

如果你的月平均工资是非常高的。高于个税的起征点。减掉专项扣除和其他专项扣除之后的金额依然很高。建议把一次性奖金单独计算。这样不至于使综合所得过高而适用的高水率，造成个税过高的情况。

相反，如果你的月的平均工资不是很高。减掉专项扣除和其他专项扣金额更低了。那么这样你就可以把一次性奖金合并在一起，来计算综合所得。找对应的税率和速算扣除数，这样个税也不是很高。

综上。一次性奖金要根据月的平均工资的情况适时的选择，计算方式。到2022年12月31号之前还是可以选择的。到 2022年1月1号起就要全部并入综合所得计算个税了。

因为两种计税方式是不一样的，汇总到综合所得可以享受五险一金、专项附加扣除等；单独计税应纳税额只和奖金收入、适用税率、速算扣除数相关。

下面，我们一起来具体看看。

个税改革过渡期，根据财税[2018]164号，在2022年12月31日前，年终奖个税有两种计税方式可选择，如下：

1. 不并入综合所得，单独计税。

step 1：确定适用税率和速算扣除数。以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得税率表（月）确定适用税率和速算扣除数。

step 2：确定应纳税额。应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数

2. 并入综合所得。年终奖与工资薪金等综合所得一起，按照综合所得税计算应纳税额。计算公式可列为：应纳税额=（全年一次性奖金收入+综合所得-起征点-五险一金-专项附加扣除等）*适用税率-速算扣除数 综合所得适用税率表（年）综合所得适用税率表（月）

案例解析

小王是优税猫公司的一名员工，每月工资1万元，个人每月负担的五险一金1000元，专项附加扣除2000元。1月，优税猫公司发放年终奖给小王48000元。那么全年小王应该缴纳多少个税呢？

1. 如果选择不并入综合所得。

年终奖48000/12=4000，对应税率表的税率为10%，速算扣除数是210。

即年终奖应纳个税=48000*10%-210=4590元；

全年工资应纳个税=（10000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*3%-0=720；

小王全年共需缴纳个税=4590+720=5310元。

2. 如果选择并入综合所得。

小王去年共需缴纳个税=

（48000+10000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*10%-2520=4680元。

很明显，小王的年终奖选择并入综合所得，缴纳的个税可以少缴630元。可供选择的两种计税方式，给年终奖留出了不少节税空间。

但下正是个税汇算清缴的时候，当年终奖和综合所得既定的情况下，是选择单独计税更优，还是合并计税更优呢？

我们知道，合并的好处是作为综合所得，可以在税前扣除五险一金、专项附加等支出。当 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额＜0 时，年终奖选择并入综合所得后，才会捡到税前扣除的便宜。

那当 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≥0 时，单独计税更划算吗？非也！

不管是合并还是单独计税，都是按照七级超额累进税率进行计税，超过某一级数时，就会适用高一档的税率，且速算扣除数也越来越高。

而年税率表与换算后的月税率表每一级相差的速算扣除数，会随着适用税率越高，相差数额越大。就会出现这样的情况：当年终奖并入综合所得计税时，减去的年速算扣除数足够大，导致合并计税比单独计税的总体税负更低。

而最低档的临界点36000的速算扣除数，不论年、月，皆为0。所以当 综合所得+年终奖-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≤36000时，年终奖选择单独计税，或者合并计税，二者税负是一样的。

实际汇算中，选择不同的方式，个税缴纳也不一样，优税猫建议您：

1. 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额＜0，年终奖选择合并计税；

2. 综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≥0，分情况：

1）综合所得+年终奖≤36000，年终奖合并和单独计税是一样的。

2）综合所得+年终奖＞36000，年终奖可能单独计税更划算，也可能合并计税更划算，建议根据实际情况计算后再选择计税办法。

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。个人取得全年一次性奖金并已按全年一次性奖金政策单独计税的，可以在汇算清缴时重新选择是否适用全年一次性奖金政策。

很高兴回答这个问题。全年一次性奖金较特殊，所以国家在出台政策时考虑了特殊情况，有些可以选择两种方法之一进行汇算清缴，算出的纳税额有不同，当然选择低税额的方法是合法的。

一、全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪金及绩效工资办法兑现的发放的工资或奖励。

个人取得全年一次性奖金，单独作为一个月的工资、薪金进行发放的，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得单独征税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。但自2022年1月1日起，个人取得的全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

二、如果个人取得的股票期权，股票增值权，股权奖励等在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，应全额单独适用综合所得率进行计算纳税。其他不并入综合所得应全额单独征税的项目还有：

1、个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金，职业年金，不并入综合所得，全额单独计算税款。

2、个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），超过当地上年职工平均工资3倍以上部分，不并入综合所得，单独计算税款。

3、个人办理提前退休而取得的一次性补贴收入，应在至法定退休年龄之间实际年度平均分摊，单独适用综合所得税率计算税款。

4、单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出部分，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月，按照月度税率表单独计算纳税。

5、保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳动报酬所得，其收入额以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额。收入再减去展业成本（按照收入的25%计算）及附加税费后并入综合所得计算纳税。

以上是我的回答，希望你喜欢！关注〈初收小蒜〉专注财税投资创业问答。谢谢！

个人斫得税！

本人经历，一次性奖金在汇算清缴时可以选择，1.进入年度工资总额2.单独计算 。申报时两种方案可以单独勾选尝试下，会出现不同应纳税额。大部分情况下，勾选一次性奖金单独计算，最终应纳税总额较低，对个人比较有利。