请详细介绍下哪些情形，个人所得税必须年终汇算清缴？

本文知识点归纳及重点：请详细介绍下哪些情形，个人所得税必须年终汇算清缴？、个人所得税年末汇算、需缴纳个人所得税的几种情况

新个税法实施以后，个人所得税必须年终汇算清缴的有以下两种情况：

1、居民个人取得的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得称为综合所得。 当居民个人取得的综合所得存在以下情形时就应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴：

（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

（四）纳税人申请退税。

2、纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

从以上规定看，综合所得和经营所得在汇算清缴时间上不一致，提醒你注意一下。

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新个税法后，居民个人综合所得实行累计预扣法，其好处在于个税的均衡和一定程度上减少补税退税的情况出现。

对于绝大部分单一工薪、连续工作的纳税人来说，日常预缴税款与年度应纳税款一致，省去了办理汇算清缴的麻烦。

但对于有多处收入、年度中间工作发生变化、享受扣除不充分的纳税人而言，累计预扣法很难在预扣环节精准扣缴税款，所以税法规定需要办理汇算清缴。

取得综合所得并符合以下情形的居民个人需要办理汇算清缴：在一个纳税年度中，纳税人从两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除（社保公积金）的余额超过六万元；取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元；纳税人在一个纳税年度内，扣缴税额低于应纳税额；纳税人在一个纳税年度内，扣缴税额高于应纳税额，且纳税人需要办理退税的。

不符合上述情形的可以不办理汇算清缴，赶快对照看一看，你属不属于上述四种情况？

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2种情况，一是多缴了个税，需要退税的人。二是少缴了个税，需要补税的人。

多缴税可能的情形有：

（1）综合所得全年收入不足6万，但预缴了个税。

（2）单位预扣个税时，忘填六项专项附加扣除需补充的（当然得有符合条件的）。

（3）自由职业者，比如自媒体。每次提取收入时直接按劳务报酬或稿酬所得预扣，没有扣除相应的基本减除费用和专项附加扣除。

（4）出去讲课，预扣税额大于全年综合所得需缴纳税额。

少缴可能的情形有：

（1）有2个受雇单位，重复扣除了每月5000的基本减除费用。

（2）除工资收入外还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入，按年合并后，需缴纳税额大于预扣税额。

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关于个税需要进行年终汇算清缴的情形，国家税务总局其实已经发布相文件，可参照文件内容比对。

简单来说，有两种情形是需要进行个税年终汇算清缴的。

第一类是纳税人预缴税额＞年度应纳税额，且要申请退税的。

主要包含以下情形。

1. 纳税人全年综合所得收入不足6万元，但其间有缴纳过个税；

2. 纳税人在2022年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；3. 纳税人在年中辞职、退休，或者因为其他情况导致部分月份无收入，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分；

4. 预缴税款时，纳税人未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

5. 2022年度有通过中华人民共和国境内公益性社会组织、国家机关进行公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的。

第二类是纳税人预缴税额＜应纳税额，应当补税的。

这一类情况包含以下情形。

1. 综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上；

2. 纳税人在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；

3. 纳税人除了领取工资薪金外，如还有其他兼职，取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率。

以上为两类需要进行个税汇算清缴的情形，同时，也可对照2022年度个税退税/补税计算公式推测自己是否需要进行汇算清缴。

2022年度汇算应退或应补税额 = [（ 综合所得收入额 - 60000元 - 三险一金等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 ）* 适用税率 - 速算扣除数 ] - 2022年已预缴税额。

以上，希望对您有帮助，如果还有个税汇算清缴其他疑问，欢迎咨询优税猫。