个税抵扣中的“专项扣除”和“专项附加扣除”，有什么不同？

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我们接触的最多就是每个月的工资收入扣个人所得税问题，要懂得工资薪金个人所得税的扣除项目计算基础知识。

《中华人民共和国个人所得税法》第六条 应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 上述条款的个人所得税扣除包括：

1、每月固定扣除费用5000元，每年60000元。也就是说我国现在规定的个税起征点为5000元，即在工资收入达到了5000元后，对于超过的部分才会依法征收个人所得税。

2、专项扣除，包括单位和居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；

3、专项附加扣除，包括子女教育（每月1000元）、继续教育（每月400元）、大病医疗（每年个人负担医药费用超过15000元以上至75000元部分可据实扣除）、住房贷款利息或者住房租金（两者选其一，可每月定额扣除1000元住房贷款利息或根据所在工作城市不同，按照每月12000元、1000元、800元的标准定额扣除住房租金）、赡养老人（独生子女定额每月扣除2000元赡养费；非独生子女可与其兄弟姐妹分摊每月2000元扣除额度，可约定或平均分摊）等六项支出，纳税人根据自己的实际情况进行申报扣除，进一步减轻个税税负。

4、规定的一些其他扣除：包括按照国家规定缴付的年金；购买符合规定的商业健康保险；符合条件的职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励等。

个人所得税的专项扣除和专项附加扣除，都是在计算个人所得税应纳税所得时的法定税前扣除项目。两者虽然字面上来看差不多，但实际上并不同。

“专项扣除”是指纳税人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金，合称“三险一金”。

“专项附加扣除”是指纳税人的子女教育、继续教育、赡养老人、房租支出、首套房贷利息支出和大病医疗支出，总共有6个项目。

专项扣除是按照纳税人实际缴纳的“三险一金”来进行税前扣除的。

而专项附加扣除，是一般是按照定额标准来进行税前扣除的，并不完全根据纳税人的实际支出来进行扣除。

最典型的就是子女教育支出、赡养老人支出和房租支出，都是根据每月1000元或者2000元的定额标准来进行扣除，与实际支出额没有多大关系。

专项扣除项目，一般无需纳税人自行申报，都是由任职单位的财务人员，每月代为申报扣除。

而专项附加扣除项目则需要纳税人自行填报。除了大病医疗支出项目，其他扣除项目既可以在月度预扣预缴时申报扣除，也可以在年度终了之后办理汇算清缴时再进行申报扣除。

这个问题问得好，因为关乎每个人的切身利益，您不知道或不清楚会吃亏的。千万不要认为这是财务部或人力资源部的事。建议你静下心来好好看看，是你自己的事哟！涉及三个基本概念。

一、 基本扣除费用每月五千元。

二、 专项扣除指大家经常听到的所谓“五险一金”（具体到个人，您和您的单位交了什么、交了多少而不一样）；

三、专项扣除附加指按《暂行办法》规定的子女教育费、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项。怎么个搞法，看第一张图。

“专项扣除”和“专项附加扣除”知道都是个人所得税法里面特有的概念，个人所得税法里面对其中扣除的范围都有比较明晰的规定。

要注意的是，很多人以为，“专项扣除”指的是扣除五险一金，实则不然，根据个人所得税法里面的规定，专项扣除指的是公民个人按照国家规定的范围和标准，缴纳的基本养老保险、基本医疗保险和失业保险等社会保险费和住房公积金。

专项附加扣除共6项，包括子女教育，继续教育、大病医疗、住房贷款利息支出、住房租金、赡养老人支出等6项。

如果说专项扣除是每个人都可以享受得到的，那么专项附加扣除则因个人的情况而有所差异，这事实上也反映了税收的公平原则，负担重的税收也相对较少，负担支出少的税收也相对比较重，比如子女教育，并不是每个人都符合这些特别的条件。具体条件我归纳如下：

说到这里，我想特别说明的是，专项扣除在旧的个人所得税法里面也有相关的规定，但是到了新的个人所得税法，专项附加扣除就是其中的修改的亮点之一。

我是税言家，专注于用大白话讲述税收之道，希望我的答案能够帮助您，也欢迎您关注我。

一年一度的专项附加扣除已经开始啦，抓紧确认，否则影响到手工资！

之前，有小伙伴问为什么要做填报？不做不行吗？不填报会有什么问题？

下面，小每就来告诉大家为什么要做专项附加扣除，以及它能给我们带来哪些好处。

专项附加扣除的好处

专项附加扣除与个人所得税是挂钩的，勾稽关系如下：

个人所得税=个人应纳税所得额*对应税率-速算扣除数

个人应纳税所得额=年收入-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除项目

公式中涉及的具体项目如下：

由此可见，专项附加扣除额越多，个人应纳税所得额越少，需要缴纳的个税就越少，我们拿到手的钱就会越多。

专项附加扣除的条件和优惠有哪些？

小每整理了一下，主要是六大项：

一、子女教育支出

1、扣除范围：3岁（学前教育）-博士（全日制学历教育）。

学前教育的含义：子女满3周岁的当月至小学入学前一月

全日制学历教育的含义：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月至教育结束当月。

2、扣除金额及方式：每个子女每月1000元，可以选择父母一方扣除或者双方各扣50%，扣除方式确定后，一个纳税年度不能变更。

二、继续教育支出

1、扣除范围及金额：

1）技能人员职业资格继续教育：取得相关证书的年度扣除3600元。

2）专业技术人员职业资格继续教育：取得相关证书的年度扣除3600元。

3）学历（学位）继续教育：在学历继续教育期间每年扣除4800元（每月扣除400元，入学的当月至教育结束的当月，最长不超过48个月）。

2、扣除方式：纳税人自己扣除也可以由其父母按照子女教育扣除（父母按照子女教育扣除仅限大学本科及以下学历继续教育）。

* 此处划重点：选择按子女教育扣除，每月可扣除1000元，选择按继续教育扣除每月只能扣除400元！

三、租房租金支出

1、扣除范围及时间：

1）本人及配偶在主要工作城市没有自住房。

2）已经发生了实际住房租金支出。

3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策（住房租金和住房贷款利息这两项专项附加扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受）。

4）租赁合同（协议）约定的房屋租赁开始当月至租赁期结束的当月，提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。

2、扣除金额及方式：

1）直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月可扣除1500元。

2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人口的城市，每月可扣除1100元。

3）除上述城市以外的市辖区户籍人口不超过100万（含）人口的城市，每月可抵扣800元。

4）未婚：由本人扣除；已婚：夫妻双方主要工作城市相同的由承租人扣除，工作城市不同按规定分别扣除。

四、住房贷款利息

1、扣除范围及时间：本人或者配偶单独或共同使用商业银行、住房公积金个人住房贷款，为本人或者配偶购买中国境内住房而发生的首套住房贷款利息支出，自贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或者贷款合同终止的当月，扣除期限最长不超过240个月。

2、扣除金额及方式：1000元/月，夫妻双方约定，可以选择由一方扣除或者夫妻双方各扣50%，扣除方式确定后，一个纳税年度不能变更。

五、赡养老人支出

1、扣除范围及时间：年满60周岁（含）父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母，从被赡养人年满60周岁当月至赡养义务终止的年末。

2、扣除金额及方式：独生子女每月可扣除2000元；非独生子女可以和兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。

需要注意的是，扣除标准是按照每个纳税人有两位赡养老人测算的，只要父母中的一位达到了60岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算。

纳税人为非独生子女的可以采用均摊、约定分摊、被赡养人指定的分摊等方式，已经确认的在一个纳税年度不得变更。

六、大病医疗支出

1、扣除范围及时间：医保目录范围内的医疗费用支出，医保报销后的个人自付部分。准予扣除时间为医保系统记录的医药费用实际支出当年所发生的大病医疗支出。

2、扣除金额及方式：在一个纳税年度内，与基本医保相关的医疗费用，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。扣除时间为支出次年3-6月综合所得年度汇算时，享受扣除。

看了上述内容，相信大家对专项附加扣除已经有所了解，那就赶快去申报你的专项附加扣除吧。

具体如何操作？

对于大部分人来说，如果2022年专项附加扣除信息无变动，只需简单几步即可。

首先打开手机App个人所得税，将个税专项附加扣除信息“一键带入”（操作步骤如下，扣除年度选择2022年度）。

如果修改信息，可按提示在操作过程中进行信息修改，修改成功后可在APP首页，选择专项附加扣除填报，扣除年度选择2022年，查看已提交信息，如信息发生变化，也可在该栏目下进行作废或者修改。

做完上述操作，我们就完成了2022年专项附加扣除信息的填报。

这两天，还有一个好消息！

临近年底，国家又给我们送温暖，要继续减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力。

新闻联播说，12月29日，李克强总理主持召开国务院常务会议，决定延续实施部分个人所得税优惠政策。具体来看：

一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延续至2023年底；

二是将年收入不超过12万元且需要补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延续至2023年底。

这对大家来说属于重大利好，因为我们有了更多的选择性，不同的计税方式，纳税金额就会不同。选择了合适的计税方式，个税会更少，到手的钱也会更多。

待具体文件发布后，每课会推出相关的解读文章，欢迎大家持续关注我们。

很高兴回答你的问题，希望能够帮助到你。

工资薪金项目个人所得税扣除包括1、基本费用（固定费用）5000元每月。2、专项扣除，指的是按国家规定缴纳的五险一金。3、专项附加扣除，指的是继续教育，子女教育，赡养老人，大病医疗，住房贷款利息支出，住房租金六项支出。4、规定的一些其他扣除.

举个例子:

独生子小王每月工资15000元，缴纳五险一金2000元，有个5岁的女儿，70岁的父母。每月预扣税款为（15000―5000基本费用-2000五险一金-1000子女教育支出-2000赡养老人支出）*3%每月需要预交个人所得税150元。这是1到7月份的计税情况。

8月份以后，由于扣除后应纳税所得额累计超过36000元，需要适应10%税率，速算扣除数2520元。8月份计算如下

8*5000*10％―2520等于1480元。

全年预交个人所得税7*150+5*1480等于8450元。

次年3月―6月进行年度汇算

全年收入15000*12-全年基本费用60000―加计扣除60000

应纳税所得额60000元

应补退税额为60000*10%-8450

计汇算退税2450元