十大基本税收筹划法之一（七）——递延纳税筹划法（附案例）

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文章作者：智隆财务

递延纳税是企业开展税务筹划的目标之一，是指企业在不违反法律法规的前提下，延迟一定时期后再缴纳本期应纳的税款，递延纳税虽然不能直接减少企业应纳税款，但由于货币存在时间价值，递延纳税就如同纳税人从政府取了一笔无息贷款，可以在本期有更多的资金用于投资和再投资以获得更大的投资收益或可以减少企业的筹资成本，相对降低了税收负担取得了收益。因此，纳税人可合理合法地运用各种税务筹划方法，以获取递延纳税的税收利益。

递延纳税一般有两种方法：一是推迟收入的确认。如：分期收款销售、预售账款销售、委托代理销售、现款现货交易等；二是提前支付费用，即需要支付的费用提前支付。

下面给大家讲几个有关递延纳税筹划的案例。

案例一：

某造纸厂7月份向汇文文具店销售白纸板113万元（含税价格），贷款结算采用销售后付款的方式，汇文商店10月份只汇来贷款33.9万元。对此类销售业务，该造纸厂该如何进行税收筹划呢？

做法：

因此笔业务是由于购货方式商业企业，并且货款结算采用销售后付款的方式，因此可以选择委托代销模式，即按委托代销结算方式进行税务处理：该造纸厂7月份可以不计算销项税额，10月份按收到代销单位的销货清单后确定销售额，并极端销项税额为：[33.9/(1+13%)]×13%=3.9（万元）

对尚未收到销货清单的货款可以暂缓申报、计算销项税额。如果不按委托代销结算方式处理，则应计提销项税额为：[113/(1+13%)]×13%=13（万元）

因此，对此类业务，选择委托代销结算方式可以实现递延纳税。

案例二：

某公司为搞活经营，占领市场，在外设立了多个销售分支机构。按照税收政策规定，公司发往外地销售机构的货物，应当视同销售，计算缴纳增值税。

做法：

寻求经销伙伴来代销公司产品。以经销贸易公司代替公司自己的销售机构，委托方不单独向受投方支付手续费，受委托方所取得的手续费知识产品或者商品的实际销售价与对方委托销售价的差额。

这样，公司就可以按相关文件的规定，推迟确定增值税纳税义务发生时间，既获得了增值税递延交税的好处，又降低了销售机构的运营成本。

以上就是有关递延纳税的案例方案啦~

但需要注意的是递延纳税政策适用于在中国境内未设立机构、场所或者设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。

另外，递延纳税筹划对企业有三大好处。

（1）有利于企业减少筹资成本

当企业需要运营资金的时候，虽然可以通过融资解决，都需要支付一定的融资利息。由于递延纳税是在合法的前提下实现的，无须受到任何惩罚，减少了融资成本。

（2）有利于企业抓住投资机会

在市场经济条件下，好的投资机会可能稍纵即逝。当机会来临的时候，如果缺乏投资资金，就只能眼看着机会溜走。尽管可以通过融资来解决，而任何的融资方式又都需要一定的周期，机会却不等人。

（3）有利于解决企业资金周转的需要

任何企业保持通畅的现金流是非常重要的。若是能够实现递延纳税，就可以解决或缓解企业资金周转方面的燃眉之急。