2022年企业的盈余利润如果不分配是否是缴税？

本文核心要素如下：企业年末的未分配利润等于、未分配盈余和未分配利润

问：1.企业盈余利润不分配，是否课税？如要课税税率多少？2.如不分配利润，是否有时间限制必须强制分配或课税？3.如需分配股东及法人，个人得税如何计算，可否扣除企业税部份？4.个人所得以美金或人民币汇出境外，有何差别？

答：向境外企业或个人分配税后利润应按照如下规定分别进行税务处理：

1、向境外企业分配利润：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第四条规定，企业所得税的税率为25%.非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。第十九条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：…（五）本法第三条第三款规定的所得。”第三十七条规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。因而，综上所述，贵企业在向境外企业作利润分配时需要代扣代缴该非居民企业来源于境内所得的预提企业所得税，税率按10%。根据《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发[2008]64号）文件相关规定“境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》：境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；”根据《国家税务总局关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知》 （国税发[2008]122号）：第三条规定，境内机构和个人对外支付前，应当分别向主管国税机关和主管地税机关申请办理《税务证明》。第四条规定，境内机构和个人在申请办理《税务证明》时，应当首先向主管国税机关提出申请，在取得主管国税机关出具的《税务证明》后，再向主管地税机关提出申请。第五条规定，境内机构和个人在向主管税务机关提出申请时，应当填写《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》（以下简称《申请表》，见附件1），并附送下列资料：（一）合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料（复印件）；（二）发票或境外机构付汇要求文书（复印件）；（三）完税证明或批准免税文件（复印件）；（四）税务机关要求提供的其他资料。境内机构和个人已将上述资料报送过主管税务机关的，申请对外支付时不再重复报送。上述提到了完税证明应指：依据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。“第三十七条规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”第二十七条规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：……（五）本法第三条第三款规定的所得。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

所以，贵企业对于付给境外企业的利润应参照如上规定扣缴企业所得税后再按照相应的程序进行付汇申请。2、汇给境外个人投资者：外籍个人取得股息红利所得免税（1）分配利润的公司如为上市公司：根据《国家税务总局关于外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税收问题的函》（国税函发[1994]440号）规定“外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知>明确：对持有B股或海外股（包括H股）的外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息（红利）所得，暂免征收个人所得税。”（2）分配利润的公司如为非上市公司：《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条第（八）项规定，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。

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