企业填年度汇算清缴申报表的常见错误（三）

文章原标题：企业填年度汇算清缴申报表的常见错误（三）、季度报表不对不能汇算清缴吗、企业所得税汇算清缴申报

文章作者：会计网

2018年度的汇算清缴，你完成了吗？企业所得税涉及内容比较多，所以汇算清缴涉及的表多又复杂，新手很容易出错。下面继续介绍一下常见的出错情况。看看你有没有出现过这些问题。

第五种：不征税收入调增填“其他”

在一些会计眼里，“其他”就像叮当猫的百宝袋，什么都放进去。但是在汇算清缴填表时也乱用“其他”，问题就来了。

在《纳税调整项目明细表》（A105000）第8行“不征税收入”第4列“调减金额”填了数据，却在第24行“不征税收入用于支出所形成的费用”第3列“调增金额”长期无数据。就会造成这些不征税收入的支出费用无法纳税调增。经过核实，其实是企业填表的人把第24行第3列的金额填入了第30行“其他”第3列“调增金额”。就是说，企业已经进行了纳税调增，但是用的名目错误了。

第六种：跨期项目调减填入“其他”

有出现这样的情况，《纳税调整项目明细表》（A105000）的其他行“调减金额”列写了大额数据。填报人其实是把企业跨期项目调减或者以前年度调增以后年度调减。

查实后发现，跨期项目需要调减的话，在企业利息收入在会计上根据权责发生制确认，而纳税时则按合同约定的应付利息日起确认，则应调减利息收入。在以前年度调增以后年度调减，如政府补助在会计做账时计入递延收益，以前年度已调增，以后年度就调减。

事实上，这些项目应该填入《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）相关行次，而不是填入A105000的“其他”。

而还有一种情况是，企业在以前年度调增时，正确地填写了A105020明细表，却在次年调减时填入了“其他”。

以上两种出错情况，你猜得到吗？如果税局问到你，你会往这里核查吗？对企业汇算清缴相关表格的内涵不清楚，请仔细学习税局的填表指导哦。汇算清缴事关重大，小心仔细地处理。还有其他的错误情况，后面继续为大家讲解。可以关注财税智囊团【id:shuizhinang】微信网站客服www.7our.com。