本文核心要素如下：固定资产折旧的方法有哪些？固定资产卖亏了要交增值税吗？、固定资产为何要折旧、固定资产的折旧方法影响固定资产折旧吗?

文章作者：虎说财税

对于企业来说，在实际经营的过程中，什么样的事情都可能遇到。作为企业的财务人员，一定要有不断学习的能力才行。

其中，对于固定资产的财务处理，也是一件复杂的事，需要我们特别给予关注！

固定资产折旧的方法有哪些？

在公司财务处理的过程中，折旧方式的选择还是很重要的。具体来说，公司计提折旧的方法主要有四种：即平均年限法、 工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。

1、平均年限法

平均年限法就是固定资产在使用年限内，每一年的折旧额是一样的。随着时间的推移，固定资产的折旧额会逐渐增加。

公司的固定资产，都是有自己的使用年限的，为了使公司财务数据更加接近实际情况。必须需要选择相应的折旧方法。

2、工作量法

工作量法其实和平均年限法相类似。只不过平均年限法按照把时间，作为计量固定资产折旧的依据。而工作量法是把具体生产数量，作为了计量固定资产折旧的计量依据。

3、双倍余额递减法

双倍余额递减法和上面提到的两种方法，有着本质的区别。上面提到的属于均匀折旧的方法，而双倍余额递减法属于加速折旧的计提方法。

另外由于双倍余额递减法一开始不考虑固定资产的残值，所以在折旧时需要在最后两年平均分摊折旧额。可不要把固定资产，给折旧成负值出来。

4、年数总和法。

年数总和法双倍余额递减法一样，都是属于加速折旧的计提方法。

从年数总和法的公式，我们也能看到年数总和法在前两年的折旧是最厉害的，随着时间的推移，折旧的数值在慢慢减小。

固定资产卖亏了要交增值税吗？

固定资产即使卖亏了，也需要缴纳增值税。

企业处理固定资产时，是不是需要缴纳增值税，和企业买亏了还是买赚了，并没有直接的关系。

即企业出售固定资产时，只要实现了销售收入，就需要按照相应的税率缴纳增值税。当然，企业的类型不同、固定资产的取得时间不同，适用的税率也不相同。

固定资产出售时的税率如何确定？

企业出售固定资产时，需要按照下面的三种不同情况，确定需要适应的税率。

1、固定资产的进项税额已经抵扣

如果公司的固定资产在购入时，已经进行了抵扣认证，那么公司在进行对外出售的过程中，就不能享受3%征收率减按2%的增值税优惠。

如果企业的是一般纳税人，那么对于出售时增值税的税率就是13%。当然，一般纳税人对于开具发票时吗，可以开具增值税专用发票也可以开具增值税普通发票。

对于实际的开票形式，公司根据客户的要求合法开具即可。即使肯定是个人不需要开具发票，企业也需要按照无票收入进行申报增值税。

2、固定资产的进项税额没有进行抵扣

如果公司在购进固定资产时，还不是一般纳税人，而是小规模纳税人，那么企业后来认定为一般纳税人，对外出售固定资产时，可以享受减按2%增值税征收率的优惠。

若是你公司当时购进车辆时为小规模纳税人，后来被认定为一般纳税人后销售旧车的，则可以享受按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。当然，企业如果还是小规模纳税人，也可以享有这样的优惠政策。

另一种情况就是，企业购进固定资产时，固定资产本身不能进行抵扣，比方说汽车原来就不能进行抵扣。在现阶段出售时，也可以按照减按2%的征收率计算增值税。

这里还有一个问题，需要注意的是，小规模纳税人按照减按2%的征收率开具发票时，只能开具增值税普通发票，而不能开具增值税专用发票。

如果小规模纳税人，想开具增值税专用发票，需要开具3%的增值税专用发票。既然小规模纳税人自己主动放弃，可以享有的增值税优惠。

企业出售固定资产，应该如何进行账务处理？

例如，虎说财税公司有一些固定资产需要对外出售。企业是一般纳税人，并且固定资产在购入时，已经抵扣了增值税进项税额。固定资产的入账价值是4000，已计提折旧3000。实际出售的不含税价格是600。

虎说财税公司的会计处理如下：

1、把需要出售的固定资产转入固定资产清理

借：固定资产清理1000

累计折旧 3000

贷：固定资产 4000

2、出售时

借：银行存款 678【600*(1+13%)=678】

贷：固定资产清理 600

应交税费-应交增值税（销项税额）78

3、结转出售固定资产时产生的实际损失

借：营业外支出或资产处置损益 400

贷：固定资产清理 400

这里需要注意，固定资产出售时，企业如果是直接报废固定资产，那么产生的损失通过“营业外支出”进行核算；如果固定资产还有使用价值，那么产生的损失不是通过“营业外支出”进行核算，而是要通过“资产处置损益”进行核算。

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