2021年年终奖2022年发放,收入到底算哪年的?
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为您提供本文核心观点如下:2021年年终奖2022年发放,收入到底算哪年的?、2021年收入标准、2021年的年终奖应该怎么计算
?关于这个问题回答如下:
1.个人所得税。这种情况个人所得税按实际发放年度确认个人所得税应税收入年度,就是说如果2022年奖金在2022年发放,在计算工薪薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得时记入2022年综合所得计算缴纳个人所得税。
2.企业所得税。2022年年终奖如果在2022年6月1日前已经发放,可以作为2022年成本费用支出在2022年企业所得税年度汇算清缴时扣除,否则不能在2022年扣除,需要在年度企业所得税汇算清缴时进行纳税调增应纳税所得额处理。
3.会计核算。会计核算2022年奖金应该在2022年计提,会计核算记入企业2022年成本费用。
4.实务中有企业虽然本年全年一次性奖金实际在下一年发放。企业实际上在个人所得税申报时已经申报预扣预缴了个人所得税。这种情况是不符合个人所得税政策规定的,实务极少数企业因为各种原因长期采取这种做法。从2022年起,由于全年一次性奖金要全部并入综合所得计算,如果这种情况税务机关检查发现,对高收入群体存在很大的涉税风险,因此建议企业一定要规范个人所得税、企业所得税纳税申报。
首先明确的告诉你,这笔收入是算2022年的。
从税法角度来看,你这讨论的也就是个人所得税税款所属期的问题。
比如2022年1月15日给某员工发了2022年度的年终奖5万块钱,那么企业在扣缴申报个人所得税的时候,税款所属期应该是2022年12月份,还是2022年的1月份呢?
当然应该选2022年1月份,税款所属期为2022年1月1日-2022年1月31日,企业会计应该在2022年的2月15日之前在个人所得税扣缴客户端造成申报扣税。
因为根据个税规定,个税的税款所属期为收入取得时间,税法是不管你这发的是哪个时期的钱的,哪个月发的钱,税款所属期就是哪个月。
为什么要这么规定呢?其实就是为了规避有人恶意调节税负的风险,比如你公司2022年1月发年终奖5万块钱,但财务说这其中有4万是补发2022年的出差费,不应该算到2022年的收入中来,那这税务局也不用收税了。
而且,这么规定也便于操作,不然你碰到上万人大型企业工资调整补差额的时候,这需要更正申报的数据就太大了,而且还会影响往期企业所得税的报表,跟财税工作的要求明显相违背了。
但是在这确实也有个问题,那就是在确认收入这个要点上,财税是有差异的根据会计准则,费用的确认是采用权责发生制的,2022年的年终奖是员工2022年的劳动所得,所有应支付给员工的费用都应该确认到2022年度。
比如前面提到的2022年发2022年中奖5万的问题,企业财务在2022年12月底前做会计处理
借:管理费用 5万
贷:应付职工薪酬 5万
然后在2022年1月份发这笔奖金的时候,再做会计处理
借:应付职工薪酬 5万
应交税费—代扣代缴个人所得税
贷:银行存款 5万
这个就是会计处理的全流程,会计把费用确认在了2022年,但税法却把个人的收入确认到了2022年的1月,这就是税款差异。
关键问题来了,2022年发2022年的年终奖还能适用一次性奖金单独计税政策吗?不能啦!
个税改革后,对一次性奖金单独计税的政策是延续到2022年12月31日。从2022年1月1日起,不管你公司发的什么性质的奖金,全部要和工资并入到综合所得计税。
也就是说,如果你想要让2022年度的年终奖适用单独计税政策,那么也就意味着公司必须在2022年12月31日前把年终奖发下去。
而且,一次性单独计税的政策每个人一年只能用一次,如果你2022年内已经用过了,那么就不能再用了。
总之,关于个税的收入确认问题,我们只要记住一个要点,那就是:哪时候发就算哪期。
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