2022年起年终奖税收政策有变，快来算下你是多交还是少缴税

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文章作者：钱塘电影

根据财政部、国家税务总局联合发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)，在2021年12月31日前，年终奖不并入当年综合所得，可以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。自2022年1月1日起，年终奖应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

也就是说往年年终奖可与工资薪金等收入合并进行汇总纳税，也可以单独纳税，有两种选择方式，可以选择纳税少的方式进行节税，而2022年之后只能选择将全年综合所得收入汇总纳税了，明显少了税收筹划的空间。

先看下年终奖如何缴税，有兴趣的人可以跟所在公司的人资部门了解下，会发现工资单和报税单可能不同，不论核算的年终奖是多少，一般报税单上年终奖都会是3.6、14.4、30、42、66、96万元这几个金额，或比这些金额高许多，不可能出现高较少的情况。

综合所得税率表

年终奖税率表

以年终奖3.6万元为例，3.6万除以12个月是3000元，对应3%的税率，应缴税3.6万*3%=1080元；如果是3.61万元，则除以12个月超过3000元，对应的是10%的税率，速算扣除数是210元，应缴税3.61万*10%-210=3400元，可以看出，由于年终奖多发了100元，税收大幅增加，以此类推，人力部门在发年终奖时一般是按上述的金额发放。

有了上面的了解，再来看下汇总缴税与单独纳税的区别：

假设有一套房需还按揭贷款，一个3岁以上的孩子，则每年可扣除6万的基数，1.2万房贷和1.2万养娃的专项扣除附加（国家规定各是1000元/月抵扣），不考虑三险一金。

1、小张年收入20万元，构成是年终奖3.6万元，全年工资收入16.4万元

单独缴税：年终奖缴税3.6万*3%=1080元，工资收入缴税=（16.4-6-1.2-1.2）万*10%-2520=5480元，合计税收1080+5480=6560元。

合并缴税：（20-6-1.2-1.2)万*10%-2520=9080元，将会多缴9080-6560=2520元。

2、隔壁老王年收入100万，其中年终奖42万元，全年工资收入58万元

单独缴税：年终奖缴税42万*25%-2660=102340元，工资收入缴税=（58-6-1.2-1.2）万*30%-52920=95880元，合计税收102340+95880=198220元。

合并缴税：（100-6-1.2-1.2）万*35%-85920=234680元，将会多缴234680-198220=36460元。

3、另外还有一类人，这类人就是典型的半年不开张，开张吃一年的人，他们薪资特点是基础工资很低，全靠实现业绩后的年终奖。

小李年收入30万元，其中年终奖20万，全年工资10万。

单独缴税：年终奖缴税20万*20%-1410=38590元，（10-6-1.2-1.2）万*3%=480元，合计税收38590+480=39070元。

合并缴税：（30-6-1.2-1.2）万*20%-16920=26280元，将会少缴39070-26280=12790元。

可以看出，除了年终奖高、工资薪金少这种收入结构的人外，其他人均需要多缴税，当然高收入群体由于缺少了税收筹划的空间，多缴的税也会大比例增加，而一个年薪20万左右的人，一年将多交2-3千元的税收。

总的来看，2022年之后的汇总纳税对收入的调节作用更明显，大家在一个标准上纳税，也更公平，当然到手收入也会受影响。