小型微利企业普惠性所得税减免的优惠政策和申报案例

本文核心要素如下：享受普惠性所得税减免的小型微利企业条件、小微企业普惠性企业所得税减免优惠政策

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从2019年1月1日开始，关于小型微利企业税收优惠政策发生了重大变化！

今天给大家整理了小型微利企业普惠性所得税减免的优惠政策和申报案例，一起来看看吧！

PART 1

政策指引

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

文件依据：

1.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

2.《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）

PART 2

填写案例

A企业是指从事国家非限制和禁止行业的企业，从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，2019年第一季度应纳税所得额为250万元。

2019年第一季度预缴企业所得税

=100×25%×20%+150×50%×20%=20万元

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）表填写如下：

《减免所得税优惠明细表》（A201030）第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。

本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。250万计算出来的减免企业所得税的金额就是42.5万，如下：

PART 3

特别提醒

1. 小型微利企业是企业所得税优惠政策中的一个概念，只要同时满足小型微利企业条件就能享受。

2. 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

3.小型微利企业不需要单独备案，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

4. 企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

5. 自2018年度汇算清缴起，小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。

来源：上海·徐汇税务

附：二哥2018系列文章链接

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一张必须从税控系统开清单的发票

一张真正免征增值税的发票

一张看着像是免税的发票

一张不按票面金额记账的发票

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一张不能光看外表的发票

最新增值税发票备注栏填写总结

一张 “不用交税” 的发票

一张被画蛇添足的发票

一张失去了控制的发票

一张没带 “胎记” 的加油费发票

一张可以被 P 的发票

一张不能再计算抵扣的发票

一张还可以继续使用的发票

一张收到就必须退回的发票

如何挽救一张放过期的专票 ？

一张从勾选平台消失的发票

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增值税发票开具指南

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其他

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51岁男子辞掉铁饭碗考注册会计师证19年，你怎么看 ？

差旅补助，掌握好这5个涉税提醒

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税收申报及征管篇

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不动产分期抵扣，我学会了

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10项易错业务涉税风险提醒

纳税误区，新手别中招

说说我的申报实操经历

把这两张专票认证抵扣，你就亏大了！

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请务必认真对待报给税务局的一切资料，否则就是给自己下套

我单位存在专票没认证的情况 | 都说滞留票风险大，到底怎么回事？

一文说清增值税纳税申报表中的“ 其他 ”项

小规模增值税报表中这一栏如何填写，很多人都没搞清楚！

记住，并非只有专票能抵扣进项税

二哥答税 | 关于小规模纳税人开具红字发票如何填写申报表的实操问题

二哥答税 | 开了红字发票，报税的时候要单独填写么？

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2018年10月征期抄报（小规模季报）方法！避免金税盘被锁！

先开票后付款不会定罪量刑，造谣才真的会~

你从哪里来？我的增值税专用发票扣税凭证

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免费的、免费的、免费的汇总开具发票清单导入方法

小规模纳税人处置固定资产如何进行会计核算和纳税申报

预警！你公司增值税税负率太低，请立马自查

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城市维护建设税要立法了

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社保改革，跟咱们关系有多大？

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说点心里话

月入十万：大部分人努力的方向都错了

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