「销售部赠送餐券会计分录」三位会计对销售送券的账务处理思路
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文章阅读关键词:销售礼品券账务处理、销售部赠送餐券会计分录
三位会计对销售送券的账务处理思路,涉及到不同税务风险,在如今现代销售方式下,可能大多会计人员会遇到此类业务。
案例:某线上线下商店在年底釆取购物送优惠券的促销,购买指定商品满1000元送100元购物券,满3000元送500元购物券,购物券在购买指定商品时抵现金,30天有效期。某顾客购买一台电视,含税价格2460元,商家收款2460元后,送顾客200元购物券。
甲会计账务处理:按会计准则,购物送券或积分,应按公允价分摊确认收入,下面简化处理。
借:库存现金2460
贷:主营业务收入1976.99
贷:应交税费一应交增值税(销项税额)283.01
贷:预计负债(或递延收益)200
(注:使用预计负债的原因是企业负担的义务很可能发生,并且可计量)
假设顾客30天内使用购物券购买226元内衣,收到现金26元和200元代金券,则
借:库存现金26
借:预计负债等200
贷:主营业务收入223.01
贷:应交税费一应交增值税(销项税额)2.99
如果顾客不使用,则
借:预计负债等200
贷:营业外收入200
上面账务处理存在增值税申报表收入与销项税不匹配,所得税也须调整。
乙会计处理:销售电视时开具折扣发票,在同一发票上正数注明销售额2200元,折扣额200元,增值税额260元,价税合计2260元。账务处理如下:
借:库存现金2460
贷:主营业务收入2000
贷:应交税费一应交增值税(销项税)260
贷:预计负债等200
如前,假如顾客购买226元内衣,那么开具发票金额200元,税额26元。则
借:预计负债等200
借:库存现金26
贷:主营业务收入200
贷:应交税费一应交增值税(销项税)26
如果不使用,则:
借:预计负债200
贷:营业外收入200
丙会计认为送购物券是促销手段,未提供货物或服务,送的目的是为了销售指定商品,是经营业务所需,因此应直接计入销售费用,即
借:库存现金2460
贷:主营业务收入2176.99
贷:应交税费一应交增值税(销项税)283.01
借:销售费用200
贷:预计负债200
使用购物券时
借:库存现金26
借:预计负债200
贷:主营业务收入223.01
贷:应交税费一应交增值税(销项税额)2.99
到期未使用
借:预计负债200
贷:销售费用200
各位大神,上面三位会计的账务处理是不是都挺有道理,您认为哪个税务风险最小呢。
网友vivi14814:甲方法,账务处理和增值税申报会有差异,实操上不妥。乙实际收到2460,销项税应为283,有税务风险。相对而言丙方法较好。还有能否这样处理?不管赠券。以丙会计,第一次销售同,销项税283。不做预计负债科目。第二次使用赠券,开具带折扣发票,以商业折扣处理。以扣除折扣后金额确认入账。借库存现金26 贷主营业务收入23 应交税费一应交增值税(销项税额)3不知是否可行。
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