税筹专家鼓吹的方法竟有犯罪风险？劳务派遣成虚开发票高发地

原文标题：税筹专家鼓吹的方法竟有犯罪风险？劳务派遣成虚开发票高发地

本文知识点归纳及重点：什么叫税筹方案、税筹是什么

文章作者：财务咨询彭顾问

近日，在网上有一则关于虚开发票的信息被广为传播。该信息显示，上海一知名人力资源公司被查，实控人被警方传唤。这是一家总部在上海陆家嘴的公司，公司做的是灵活用工、人事外包等业务。

信息没有显示这家知名公司是因何被查，但是有关媒体联系此前同为人力资源公司的趣无忧、优企宝等公司因为虚开发票暴雷，推测这家公司也是因为虚开发票被查。

据悉，趣无忧也是上海的人力资源公司，被法院认定虚开增值税普通发票728份，价税金额6752万元，主犯吴某被判有期徒刑3年，罚金15万。

为什么人力资源公司近期频频暴雷？而且涉及的都是虚开发票，这个行业虚开发票是有什么“得天独厚”的优势吗？

在我之前的文章中，也分析过虚开发票的企业都是怎样的操作模式。今天我们再来分析下人力资源公司虚开发票的情况。

首先请注意，前文说到的是虚开发票罪，而不是虚开增值税专用发票罪，这两者是有很大区别的。虚开发票罪主要指的就是虚开增值税专用发票以外的发票罪，主要指虚开普通发票。

而人力资源公司的业务中，有一种业务叫劳务派遣，也就是由人力资源公司招人，将人员派遣至用工单位，在此过程中，人力资源公司发放派遣员工的工资，用工单位使用派遣员工，并向人力资源公司支付劳务派遣人员的工资以及服务费，人力资源公司则向用工单位开具发票。

关系图如下：

从图中可以看到，这是将企业直接用工模式，中间插入一个“人力资源公司”，模式上我们不作太多解释，当然，人力资源公司可能还有别的经营模式，我们也不作说明，我们关注的是虚开发票。

可以看到，用工企业给人力资源公司支付劳务派遣费，人力资源公司会开具差额发票。

优势就出在这个“差额发票”上，因为可以开差额发票，所以虚开发票成本非常低。

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》财税[2016]47号规定，劳务派遣服务企业，可以以收取的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社保及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

我们还是举一个按照简易计税方法开票缴税的例子，你就会明白这个成本多低了。

假如人力资源服务企业A公司向B公司提供劳务派遣服务，当月B公司向A公司支付10万元，其中95000元是劳务派遣员工的工资、社保等，5000元是支付给B公司的服务费，那么B公司就此开票时，对于95000元，可以开具0税率的普通发票，对于5000元的服务费，可以按5%的征收率开具增值税专用发票，当然也可以与95000元一起开普通发票，税率是多少呢？

税率=5000÷(1+5%)×5%=238.1元。

发票如下图所示：

也就是说，这张10万元的增值税普通发票，对应的增值税销项只需要238.1元，而B公司拿到这张发票，尽管抵扣不了增值税，但是可以作为企业的成本，在所得税前扣除，扣除金额=100000*25%=25000元。

因为成本非常低，加上发放劳务派遣人员工资方式多样，查核企业还是比较麻烦，因为劳务派遣人员流动性比较高。

所以不少人力资源公司，压根就没有提供劳务派遣服务，而是向要票的企业收取开票费，然后开出发票，受票企业就拿着这些发票计入公司成本，减少企业所得税。

虚开发票的本质，就是没有真实业务发生，或者发生的业务与开票的不一致，人力资源公司如果没有与受票企业间发生劳务派遣服务，而开具劳务派遣发票，就是虚开发票。

而这早就引起了税务局的关注，去年不少税筹专家还在鼓吹以此方法来减少高管们的个税，我要说的是，税收筹划是在合法的前提下筹划，而不是用非法的手段偷逃税款。

各位老板们一定要看清楚了，虚开发票罪可不是小罪，刑法也不是行政法规。